Срок взыскания налоговой недоимки

Недоимка по налогам – порядок и сроки взыскания

Срок взыскания налоговой недоимки

Часто бывает так, что мы получаем налоговые требования о погашении существующей недоимки по налогам за прошедшие периоды. Причем это может быть задолженность пяти-шести или даже десятилетней давности.

Естественно у потенциального налогоплательщика возникает масса вопросов. В частности, существует ли срок давности для взыскания налоговых недоимок, а также соответствуют ли подобные требования налоговых структур действующему законодательству.

Попробуем разобраться по порядку.

Сроки давности недоимки по налогам

Чтобы понять суть самого вопроса о законности требований фискальных органов, мы должны разделять такие понятия как, срок определенный законодательством для взимания налоговых платежей и срок предоставляемый налоговикам для выявления имеющихся недоимок в бюджет. Если первый временной период предполагает инициацию судебного иска и принудительное взыскание налоговых платежей, то второй срок предназначается для выявления и обнаружения имеющихся недоимок в бюджет.

Гражданский Кодекс РФ определяет срок давности в три года, который носит обобщенный характер, и применим в различных отраслях права.

Но статья 2 ГК РФ предусматривает, что законодательные нормы, регулирующее гражданские правоотношения, не применимы к имущественным правоотношениям, которые основаны на властном доминантном подчинении одной стороны, в том числе правоотношения государства и налогоплательщиков.

Таким образом, требования и положения общей исковой давности не применимы в отношении обнаружения и выявления бюджетных недоимок.

Бюджетная недоимка – принудительное взыскание и сроки

Вместе с тем, отечественное налоговое законодательство устанавливает временной промежуток для принудительного взыскания налоговых платежей. Данный срок определяется в совокупности нескольких временных промежутков, в частности:

  • Срок для доведения сведений о задолженности до налогоплательщика;
  • Срок для добровольной оплаты имеющейся недоимки в бюджет;
  • Полугодичный срок для инициирования искового заявления для принудительного взыскания.

В результате сложения, общий срок, предусмотренный для уведомления должника о сложившейся задолженности и обращения в судебные инстанции для принудительного взыскания, может составлять до девяти календарных месяцев.

В случаях, когда взыскание задолженности осуществляется на основании решения соответствующего судебного органа, посредством обращения взыскания на имущество принадлежащее налогоплательщику, такой срок может составлять до двух лет с момента выставления фискального требования об оплате.

Отсюда следует, что начало течения временного периода для взыскания бюджетной недоимки напрямую зависит от момента фактического выявления имеющейся задолженности.

При этом если недоимка была выявлена в ходе специализированной камеральной или выездной проверки налоговой инспекции, началом течения срока будет дата вступления в силу процессуального решения по результатам проверки.

Однако для выявления бюджетных недоимок, не обязательно проведение подобных проверок, это могут быть и иные мероприятия фискальных налоговых структур.

В подобных ситуациях бюджетная недоимка считается выявленной:

  • Начиная с даты, следующей за окончанием временного периода определенного для уплаты обязательных налоговых платежей в бюджет, при условии, что лицо представило в территориальный фискальный орган сведения о начисленных бюджетных платежах;
  • Начиная с даты, следующей сразу после сдачи декларированных сведений в инспекцию, при условии, что налогоплательщик пропустил срок, установленный для подачи декларации.

Соответственно, все возможные процессуальные сроки, отведенные на выявление, определение и принудительное взыскание имеющихся долгов исчисляются с учетом вышеуказанных дат.

Заключение

Говоря о временной ограниченности права государства на взыскание бюджетной недоимки, можно отметить, что на прямую обязанность потенциальных налогоплательщиков погасить имеющиеся перед бюджетом задолженности, срок давности не распространяется. Однако в силу действия норм Налогового Кодекса, ответственность налогоплательщика ограничена временным сроком, отведенным для принудительного взыскания через судебные органы.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что в ситуациях, когда судебная инстанция отказала в удовлетворении исковых требований о взыскании бюджетной недоимки, а процессуальные сроки были нарушены, такая недоимка может быть признана безнадежной, а соответственно инспекция утрачивает возможность принудительного взыскания.

Ответ специалиста.

Источник: https://mestoprozhivaniya.ru/srok-vzyskaniya-nedoimki-po-nalogam/

Срок давности для подачи в суд со стороны налоговой для взыскания с третьих лиц долгов налогоплательщика по налогам и пени

Срок взыскания налоговой недоимки

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.
Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

  • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
  • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность

Данный срок может быть приостановлен, если налогоплательщик всячески препятствовал возможности проведения проверки налоговыми органами.
За грубые нарушения при оплате налогов (ст.122 НК РФ) налогоплательщик, может быть, подвергнут штрафным санкциям, размер которых составляет 20% от суммы задолженности.

В Постановлении №57 от 30.07.2013 г. указывается ответственность налогоплательщика при невыполнении законов, связанных с оплатой налогов.

При непредставлении налоговой декларации в установленные сроки с нарушителя взыскивается 5% с суммы невыплаченного налога за каждый месяц, превышающий дату передачи документа в налоговую инспекцию. При этом штрафная сумма не может быть меньше 1000 рублей.

Все временные промежутки, в течение которых должна быть проведена оплата, устанавливаются на законодательном уровне. В 2019 году срок исковой давности по транспортному налогу за нарушения его уплаты регламентируется ч. 1 ст.

113 НК РФ.

Согласно ей, если со следующего дня после окончания налогового периода или со дня совершения нарушения по уплате налогов прошло 3 года, то лицо, совершившее налоговое нарушение, не может быть привлечено к ответственности.

Таким образом, срок давности за неуплату налогов составляет 3 года. В случае неуплаты транспортного налога юр. лицом трехлетний срок отсчитывается со следующего дня после окончания налогового периода, то есть года, за который не был уплачен налог.

Физические лица, в отличие от организаций, не высчитывают сумму налога самостоятельно, за них это делает ФНС, высылая результаты расчетов в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст.

363 НК РФ в уведомлении не может быть указана сумма налога более чем за 3 года, предшествующих текущему. А физ.

лицо, в свою очередь, не должно оплачивать долги, которые были вынесены за налоговые периоды ранее этих 3 лет.

Это означает, что в налоговом уведомлении, которое вы получите в 2020 году, могут быть указаны задолженности только за 3 предыдущих года, и уплачивать налоги, начисленные ранее этого периода, вы не должны.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ физ. лица обязаны уплатить транспортный налог после получения уведомления до 1 декабря (например, налог за 2020 год следует уплатить до 01.12.18 г.). Если вы не оплатили налог в этот срок, то со следующего дня просрочки начинается начисление пени. Налоговая, обнаружив должника, высылает требование об уплате задолженности в течение:

  • 3 месяцев (для задолженностей на суммы более 500 руб.);
  • 1 года (менее 500 руб.)

Получив такое требование, необходимо оплатить полную сумму долга в течение 8 дней, если только в документе не указан другой крайний срок.

https://www.youtube.com/watch?v=rOj2DKOtaYQ

Если налогоплательщик — физ. лицо проигнорировал требование, о котором мы говорили выше, то налоговая обращается в суд. В этом случае задолженность будет погашена за счет имущества должника согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган направляет заявление в суд в такие сроки:

  • Если задолженность превышает 3000 руб. — в течение 6 месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога (отсчитывается с 9-го дня после получения налогового требования).
  • Если задолженность за 3 года после просрочки исполнения первого требования превысила 3000 руб. — в течение 6 месяцев с той даты, когда долг достиг 3000 руб.
  • Если задолженность в течение 3 лет после даты истечения исполнения первого требования не превысила 3000 руб. — в течение 6 месяцев по завершению 3 лет.

Таким образом, срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц в 2020 году зависит от отдельного случая и истекает в тот момент, когда налоговая уже не вправе подать заявление в суд.

Значит, срок исковой давности составляет 6 месяцев в следующих ситуациях:

  • со дня просрочки оплаты задолженности по требованию из налоговой, если долг превышает 3000 руб.;
  • со дня достижения задолженности размера в 3000 руб., если она накопилась за 3 года;
  • со дня истечения 3 лет после просрочки уплаты задолженности по требованию, если за эти 3 года долг не превысил 3000 руб.

Имея задолженность по транспортному налогу, не стоит ждать истечения срока исковой давности, а нужно идти и, как можно скорее, её гасить. Помните, что согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ суд вправе взыскать с вас задолженность и после срока исковой давности, если налоговая предоставит суду уважительную причину, по которой не подала заявление вовремя.

Если же пришло уведомление о задолженности, с которой вы не согласны, так как оплачивали транспортный налог полностью и в срок, то, возможно, это ошибка налоговой.

В этом случае необходимо направить заявление на перерасчет в ФНС.Бланк заявления на перерасчет находится на листе налогового уведомления.

Заполните его, обрежьте по линии и отправьте по почте либо через официальный сайт Федеральной налоговой службы.

Предлагаем ознакомиться: Как развестись мусульманину

Чтобы отправить заявление в онлайн-режиме, в электронных сервисах сайта ФНС выберите услугу «

. Отсканируйте заполненное заявление и прикрепите в форме обращения.

В 2020 году осуществлен переход исчисления налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. Многие домовладельцы были не согласны с кадастровой оценкой их недвижимости.

Возник соблазн не платить, дождаться переоценки, тем более чиновники (на высоком уровне) заявляли о наличии перекосов.

Но лучше все-таки заплатить, а потом сделать зачет излишне заплаченного, чем попасть в разряд неплательщиков.

С неплательщиками государство борется достаточно жестко, делая жизнь должника неприятной и сложной:

  • начисляет пени (неустойку), составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждые сутки просрочки;
  • штраф 20 % от задолженности (до 40 % в случае наличия злого умысла);
  • ограничение на выезд за границу;
  • арест имущества с последующей его продажей.

Закон тем не менее дает гражданину право отсрочить уплату налога или предоставить его рассрочку при наличии уважительных причин, таких как стихийные бедствия (пожары, наводнения и т. п.) или сложные финансовые обстоятельства. Для этого налогоплательщик должен обратиться с соответствующим заявлением в инспекцию.

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

О течении сроков исковой давности в период эпидемии коронавируса читайте обзор КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Фз №2003-1

Налог на имущество может принудительно удерживаться также не позднее трех лет с момента образования непогашенного обязательства. Такое правило устанавливает ст. 10 указанного закона. В данном случае действует следующий порядок.

Если субъект не был привлечен к принудительному погашению обязательства в течение 5-10 лет, то контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года. В целом, процедуру взимания средств ограничивает общий срок исковой давности.

По налогам в отдельных случаях следует обращаться к разъяснениям Минфина.

Источник: https://k-nt.ru/yurlico-i-nalogi/nalogovaya-davnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.