Срок исковой давности по сомнительным долгам

Содержание

Списание долгов за счет резерва по сомнительным долгам — Audit-it.ru

Срок исковой давности по сомнительным долгам

ИА ГАРАНТ

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам. Можно ли безнадежные долги не списывать за счет резерва, а продолжать учитывать их в составе задолженности? Обязана ли организация списывать безнадежные долги за счет созданного резерва?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Прямая обязанность на списание безнадежных долгов бухгалтерским и налоговым законодательством не установлена.

При этом учет в составе дебиторской задолженности сумм безнадежных долгов, нереальных к взысканию, приводит к искажению достоверного представления о финансовом положении организации.

Несписание безнадежных долгов в налоговом учете приводит к увеличению налогооблагаемой базы и, как следствие, увеличению суммы налога на прибыль.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее – Положение N 34н).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, относятся:

  • на счет средств резерва сомнительных долгов;
  • либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Все организации, которые должны соблюдать правила бухгалтерского учета, обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и относить суммы резерва на финансовые результаты. Это соответствует требованиям ПБУ “Изменения оценочных значений” (ПБУ 21/2008).

Сумму резерва необходимо определить, учитывая или оценив степень вероятности, что задолженность не будет погашена.

В дальнейшем (в предстоящих отчетных периодах) сумма резерва подлежит корректировке с учетом вновь появившейся информации (письмо Минфина России от 27.01.

2012 N 07-02-18/01 “Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год”).

Сумма созданного резерва отражается по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” (субсчет “Прочие расходы”) и кредиту счета 63 “Резерв по сомнительным долгам”.

В бухгалтерском учете организация вправе самостоятельно определять нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необязательно дожидаться истечения срока ее исковой давности или ликвидации должника, необходимо лишь выполнить условия, перечисленные в п. 77 Положения N 34н.

Дебиторскую задолженность, которая, по мнению организации, является нереальной к взысканию, можно списать, в частности, на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа (распоряжения) руководителя организации, не дожидаясь ликвидации должника (постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.07.

2015 N Ф08-4494/15 по делу N А63-7109/2013).

Безнадежные долги, нереальные к взысканию, подлежат списанию за счет резерва и отражаются в учете следующей записью:

Дебет 63 Кредит 62 (76)
– списана сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам.

При этом после списания такая задолженность в течение 5 лет с момента списания отражается на забалансовом счете 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения N 34н). То есть списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности (письмо Минфина России от 14.01.2015 N 07-01-06/188).

Согласно п. 70 Положения N 34н если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете организация создает, но при этом задолженность дебиторов за счет резерва не списывается, несмотря на то, что срок исковой давности по таким долгам истек, а некоторые дебиторы ликвидированы. То есть в бухгалтерской отчетности сумма безнадежных долгов продолжает учитываться в составе дебиторской задолженности. При этом в отношении таких сумм из года в год формируется резерв.

Отметим, что бухгалтерским законодательством не установлена прямая обязанность на списание таких долгов.

При этом согласно ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.

2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (письмо Минфина России от 12.12.2016 N 07-01-09/74292).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка (п. 26 Положения N 34н).

Отражение в составе дебиторской задолженности суммы безнадежных долгов, вероятность погашения которых близка к нулю, на наш взгляд, искажает достоверное представление о финансовом положении организации.

Если организация подлежит обязательному аудиту, мнение о достоверности бухгалтерской отчетности высказывается аудиторами в ходе проверки (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.

2008 N 307-ФЗ об аудиторской деятельности).

Обратите внимание, что ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. При этом согласно ч. 2 ст. 2.

1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (письмо Минфина России от 11.03.2016 N 07-05-07/13456).

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст.

 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-03-06/1/11047).

На основании п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым:

  • истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
  • обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ);
  • невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a26/917561.html

Сроки давности по взысканию задолженности

Срок исковой давности по сомнительным долгам

Сроки, отведенные законодателем на взыскание долгов, лишь на первый взгляд кажутся предостаточными. Они быстро истекают, а при умелом подходе должник всегда может обратить их в свою пользу, затянуть взыскание долга, сокрыть имущество – а вы, кредитор, останетесь в итоге ни с чем (точнее, с возвращенным исполнительным листом). 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ОКАЗАНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

Виды долгов

Неплатежи – хроническая болезнь любой экономики, независимо от ее состояния. Разумеется, кризисы провоцируют рост неплатежей, но и кризис – не повод отказываться от работы с долгами и должниками. Иначе неизбежны проблемы с акционерами, налоговиками (или, вообще, крах).

Дебиторку (т.е. дебиторская задолженность) принято разделять на нормальную – т.е. ту, по которой еще не пришла пора платить, – и на дебиторку просроченную.

Последняя подразделяется на:

  • безнадежную, коей является и задолженность, нереальная к взысканию. Это может быть вызвано разными причинами, например, ликвидацией должника, его банкротством, или когда срок исковой давности истек);
  • сомнительную – т.е. не погашенную в оговоренный срок и, к тому же, не имеет никакого обеспечения (нет ни банковской гарантии, ни поручителей, ни залога).

 
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ ДОЛГА БЕЗ РАСПИСКИ

Списываем безнадежный долг

Когда долг трансформировался из нормального в безнадежный, что может случиться и вследствие того, что истек срок исковой давности –его необходимо списать. В случае если расходы на списание дебиторки превзойдут резерв по сомнительным долгам, то разницу отражаем в составе прочих расходов. Аналогичным образом следует поступать и малым предприятиям, которые такой резерв вообще не создают.

В налоговом же учете реально списать дебиторку:

  • за счет соответствующего резерва ИЛИ
  • отразив соответствующие суммы в составе внереализационных расходов. 

Внимание: последний вариант доступен лишь налогоплательщикам-организациям, применяющим работающих по методу начисления. При методе кассовом учесть долг в расходах нельзя.

Сумма безнадежной дебиторки (в т.ч. налог на добавленную стоимость) уменьшает облагаемую прибыль. 

ИМЕЕТСЯ РЕШЕНИЕ СУДА О ВЗЫСКАНИИ ДОЛГА. ЧТО ДАЛЬШЕ?

СУДЕБНЫЙ ПРИКАЗ О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Работа с сомнительными задолженностями

В случае если срок исковой давности еще не истек, то тем более нельзя «выпускать» их из вида.

Общий срок исковой давности – 3 года, – протекает быстро, а то, что время – понятие растяжимое, нагляднее всего проявляется именно в процессе взыскания долгов.

При грамотном подходе (и юристе) должник способен усыпить бдительность кредитора до такой степени, что эти три года просто-напросто истекут. 
Внимание: сроки давности по взысканию задолженности, пропущенные юридическим лицом, а также гражданином – ИП (если его требования, связаны с бизнесом), не восстанавливается, и причины пропуска никакого значения не имеют.

Если же кредитор, пропустив срок, все-таки отправляется в суд, то есть лишь малая надежда на то, что должник не обратит внимания на истекший срок давности. 

Но, скорее всего, будет по-иному:

  • ответчик быстро выявляет факт истечения срока;
  • делает соответствующее заявление суду, который
  • отказывает в иске (поскольку основание для отказа налицо).

 
СОСТАВЛЯЕМ КОРРЕКТНО ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ ДОЛГА ПО РАСПИСКЕ

Процедурные манипуляции

Отсутствие регулярной и эффективной работы с должниками приводит к тому, чтоб сроки начинают работать на них. Как минимум, можно продолжать спокойно пользоваться средствами кредитора. К тому же инфляционные процессы никто не отменял, и миллион три года назад – совсем не тот, что в настоящее время. «Стоит» он куда меньше, даже с процентами.

Также можно оттягивать возврат долга, одновременно «готовясь» к возможному судебному процессу (и даже банкротству), предпринимая необходимые шаги по сокрытию имущества и активов, при этом:

  • демонстрируя признание претензии;
  • прося об отсрочке или о рассрочке;
  • исправно подписывая акты сверки взаиморасчетов и прочее.

И даже если дело все-таки дошло до суда, то должник имеет массу способов заплатить куда меньше, чем с него причитается (особенно, если речь идет о взыскании долга с физического лица – суды общей юрисдикции часто и охотно урезают неустойку, в т. ч. даже без просьбы ответчика, по своей инициативе). 

ВЗЫСКАНИЕ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Все виды затягивания

Мировое соглашение нередко используется для того, чтобы сторговаться на дисконт как по основному долгу, так и по штрафам, посулить отступное и прочее – а потом, когда суд утвердит мировое соглашение, благополучно позабыть о своих посулах. 

Часто и с успехом применяются иные «классические» способы затягивания тяжбы:

  • предъявление встречных требований (т.е. исков);
  • просьбы объединить дела в единое производство;
  • постоянные предъявления ходатайств относительно истребования тех или иных доказательств;
  • непредставление доказательств, которые у них имеются и которые суд предлагает им представить, чтобы обосновать их же собственные требования и возражения.

И даже когда кредитору удается добиться решения в свою пользу, праздновать победу рановато:

взыскание задолженности по решению суда при непрофессиональном подходе и недобросовестности приставов или совершенно не производится, или заканчивается возвратом исполнительного документа из-за невозможности установить место нахождения должника (имущества) или по причине отсутствия такового. 

ДОСУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИЕ СПОРОВ – ПОРЯДОК ПРОЦЕДУРЫ

Необходимое резюме

Если проблема еще не перешла в судебную стадию, то необходимо как можно быстрее задействовать досудебную процедуру урегулирования – это позволит решить вопрос куда быстрее и экономичнее, нежели через суд.

По итогам изучения представленных вами документов и ваших пожеланий наши юристы составят четкую стратегию действий, проведут анализ финансового состояния должника и необходимые переговоры, составят претензию.

Наш опыт показывает, что порой одного раунда переговоров достаточно, чтобы убедить должника решить дело миром.

Если же спор уже перешел в судебные залы, то тем более необходимо поторопиться: на первой инстанции еще возможно минимизировать возможные потери, обеспечить возврат долга с лихвой (процентами, неустойкой), а также компенсировать за счет должника судебные издержки, в т.ч. уплаченную госпошлину и расходы на квалифицированную правовую помощь.

Источник: https://rosco.su/press/sroki-davnosti-po-vzyskaniyu-zadolzhennosti/

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности – НалогОбзор.Инфо

Срок исковой давности по сомнительным долгам

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Случаи возникновения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:

У кого возникает дебиторская задолженностьОснование
ПокупательПоставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары
ЗаказчикИсполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги)
ПоставщикПокупатель не оплатил поставщику поставленные им товары
ИсполнительЗаказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги)
ЗаимодавецЗаемщик не вернул заимодавцу полученный заем
Организация-работодательСотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

СитуацияС какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определенПо окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определенСо дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то времяПо окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности не прерывался

ООО «Торговая фирма “Гермес”» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2016 года по 24 января 2019 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался

ООО «Торговая фирма “Гермес”» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 января.

25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным?

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

  • признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;
  • изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);
  • подписание акта сверки задолженности.

Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426).

Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г.

№ ШС-37-3/16955.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей).

В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.

Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (форма № ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

https://www.youtube.com/watch?v=CNG4KT37bDU

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:

Дебет 51 Кредит 76
– поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;

Кредит 007
– погашена списанная дебиторская задолженность.

Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

ООО «Альфа» ежеквартально проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете.

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за II квартал составил 45 400 руб.

По результатам инвентаризации на 30 сентября в учете организации числилась:

1) сомнительная дебиторская задолженность организаций:

ООО «Торговая фирма “Гермес”» – 170 700 руб.;

2) задолженность ООО «Производственная фирма “Мастер”» в размере 45 400 руб. В III квартале задолженность «Мастера» была признана нереальной для взыскания в связи с ликвидацией организации-должника (подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ). Сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

По результатам инвентаризации на 30 сентября бухгалтер «Альфы» включил в резерв по сомнительным долгам долг «Гермеса» в сумме 170 700 руб.

Долг «Мастера» был полностью списан за счет резерва.

В бухучете «Альфы» резерв был сформирован в размере 170 700 руб.

С учетом остатка резерва на 30 июня и списанного долга «Мастера» дополнительная сумма расходов на формирование резерва в III квартале составила:
45 400 руб. + 170 700 руб. – 45 400 руб. = 170 700 руб.

30 сентября бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62
– 45 400 руб. – списана дебиторская задолженность за счет резерва;

Дебет 91-2 Кредит 63
– 170 700 руб. – отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам.

Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27, ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль переплату по налогам, срок возврата (зачета) которой истек?

Нет, нельзя. Такой долг не признается безнадежным.

По мнению финансового ведомства, если в течение трех лет (срока исковой давности) организация не обратилась в налоговую инспекцию за возвратом переплаты по налогу, то сумму таких излишков нельзя вернуть и нельзя признать безнадежным долгом.

Эта сумма не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Следовательно, включать ее в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ организация не вправе.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/1/457.

Совет: сумму переплаты по налогам, срок возврата или зачета которой истек, можно включить в состав внереализационных расходов. А если придется спорить с налоговыми инспекторами, приведите им следующие аргументы.

При переплате право собственности на эту сумму принадлежит организации (п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П). Но вернуть или зачесть ее организация не может в связи с истечением срока исковой давности. То есть данную сумму уже нереально взыскать. А безнадежным долгом как раз и является любой долг, нереальный к взысканию.

А раз так, то невостребованную переплату по налогам можно включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определения ВАС РФ от 24 марта 2014 г. № ВАС-2849/14, от 8 ноября 2012 г.

№ ВАС-12510/12).

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/somnitelnaja_zadolzhennost/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_spisanie_beznadezhnoj_debitorskoj_zadolzhennosti/68-1-0-2555

Cрок исковой давности по взысканию задолженности при банкротстве

Срок исковой давности по сомнительным долгам

О чем статья? Об исчислении сроков исковой давности по взысканию задолженности.

Кому и чем будет полезна? Кредиторам и должникам. Здесь читатель найдёт информацию о том, как не пропустить сроки по взысканию и не потерять свои деньги, а также о законных способах продления сроков.

Есть ли по долгам сроки исковой давности?

Отношения между кредитором и должником всегда характеризуются срочностью. Неважно, кто выступает в качестве заимодавца – гражданин, банк, поставщик коммунальных услуг и т.д.

По истечении определённого промежутка времени либо в определённую дату должник обязуется произвести оплату. В случае образования задолженности кредитор выступает с требованием погасить накопившуюся сумму, плюс ко всему оплатить пеню, неустойку или штраф.

Однако понудить должника к этому возможно, пока не истёк срок исковой давности.

Срок исковой давности по взысканию долгов бывает:

  • общим, установленным ст. 196 ГК РФ (от 3-х до 10 лет);
  • специальным, который устанавливается отдельными законами (к примеру, 1 год для договоров транспортной экспедиции).

Перечисленные сроки не прерываются, если неисполненные обязательства переходят по наследству. Взыскание долга после истечения срока давности невозможно за исключением отдельных случаев. Вот ситуации, при которых возможно восстановить исковой срок:

  • отсрочка исполнения обязательств;
  • непреодолимые обстоятельства (к примеру, тяжёлое заболевание);
  • неграмотность;
  • прохождение военной службы при введении военного положения и т.д.

Такие причины признаются уважительными, если они имели место быть в последнее полугодие срока исковой давности

Данные положения раскрываются в ст. 205 ГК РФ

Между тем, по некоторым долговым обязательствам с требованиями, в том числе через суд, можно обратиться когда угодно. Иными словами, на определённые отношения сроки давности по взысканию задолженности не распространяются, а именно:

  • требования со стороны клиентов банка о возврате вкладов и возмещению дебиторской задолженности;
  • обязательства по компенсации вреда жизни и здоровью;
  • иные случаи, установленные отдельными законами.

Между тем, указанные оговорки не действуют для коммерсантов, если их выдвигаемые требования связаны с предпринимательской деятельностью.

Обосновать уважительность пропущенного срока придётся в суде, подтвердив обстоятельства документами (справками, свидетельствами и др.)

Определите вероятность взыскания дебиторки с вашего должника

Ответив на 11 вопросов, вы получите экспертную оценку права требования и вероятности его взыскания, а также рекомендации по дальнейшим действиям от экспертов по взысканию. После этого, сможете определить, насколько оперативно необходимо решать проблему, ведь промедление – это потеря ваших денег.

Может ли производиться взыскание долга после истечения срока

По истечении срока давности должника невозможно понудить к уплате долга. Зачастую сами должники тянут до последнего с оплатой в надежде на то, что кредитор забудет о долге и тогда даже суд не понудит их к выплате.

Однако такое злоупотребление бывает чревато, так как банки и финансовые организации обращаются с требованиями выплатить долг в самый последний момент, когда уже изрядно образовалась и основная сумма долга, и пеня.

Поэтому рекомендуется не рисковать и добросовестно выполнять свои обязательства.

Как определяется течение срока давности взыскания задолженности

Этому вопросу посвящена ст. 200 ГК РФ. Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.

По регрессным обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня исполнения основного обязательства.

Таким образом, на начало течения искового срока влияет тип заключенной между сторонами сделки. По общему правилу, рассматриваемый срок ведётся с первого дня после истечения времени, отведенного на исполнение обязательства. К примеру, поставку надо оплатить до 10 февраля. Получается, с 11 февраля начался срок давности по взысканию задолженности.

Судебная практика пошла по тому пути, когда кредитор может предъявлять требования с момента последней поступившей от должника оплаты, хоть даже она была частичной.

Кроме того, если должник обязан вносить регулярные (ежемесячные) платежи, то на каждую неоплаченную сумму пеня начисляется отдельно, и срок подачи иска течёт отдельно.

К примеру, клиент не оплачивал кредит 3 месяца, тогда банк вправе предъявить 3 иска и пени за каждый период неуплаты. Частичные взносы никак не отразятся на ситуации.

Сроки давности могут отсчитываться заново, если (ст. 203 ГК РФ) должник:

  • погасил часть задолженности;
  • написал расписку;
  • подписал акт сверки расчётов;
  • просит о рассрочке/отсрочке.

Иными словами заёмщик каким-то образом признал задолженность. Тогда не имеет значения, сколько времени прошло до признания долга, и исковой срок течёт заново. Это же касается и случаев направления кредитором требования об уплате долга, изменения договорных обязательств.

Также рекомендую прочитать эту статью

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера при банкротстве за что привлекают и как избежать

О чем статья? О субсидиарной ответственности главных бухгалтеров. Кому и чем будет полезна? Бухгалтерам и финансовым директорам. Узнайте, за  что  вас  могут

Продолжить чтение К слову, недобросовестные должники часто прибегают к таким способам оттягивания выполнения обязательств. В любом случае кредитору следует быть крайне внимательным при подсчёте таких сроков.

Ведь когда истекает исковой срок давности по задолженности, вся образовавшаяся сумма несмотря на её размер списывается с должника.

Если заёмщик не признаёт задолженность вовсе, то срок отсчитывается по общим основаниям.

Как должники затягивают сроки

Нерадивые заёмщики находят тысячи способов, дабы не платить по счетам. Они могут обращаться с ответным иском, не представлять доказательств или ходатайствовать об истребовании ненужных сведений, просить объединить гражданские дела в одно. Более того, вынесение положительного для заявителя решения ещё не даёт гарантии получения причитающихся выплат.

Так, при невыполнении в добровольном порядке судебного вердикта взыскивать средства уже будут приставы. При этом должник может сам скрываться, прятать своё имущество. Не исключено, что исполнительный лист вернётся в связи с невозможностью взыскания.

В этом случае кредитору лучше не затягивать с выдвижением своих законных требований и предпринимать все возможные меры ко взысканию сразу.

Можно ли обращаться в суд, если сроки предъявления требований уже истекли

Да, закон не ограничивает истца в таком праве. Более того, суд не только примет, но и рассмотрит такое заявление. Однако, вполне возможно, ответчик выступит с ходатайством о прекращении дела в связи с истечением срока давности и суд встанет на его сторону.

Кратко и по сути

  1. по общему правилу, срок исковой давности равняется 3-м годам и не может быть более 10 лет;
  2. отдельными законами устанавливаются специальные сроки;
  3. при определённых обстоятельствах восстановление пропущенного срока возможно.

Источник: https://rykov.pro/publications/srok-iskovoj-davnosti-po-vzyskaniju/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.