Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки — DRIVE2

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Зачастую, налогоплательщики получают требования налоговиков об уплате недоимки по налогам за прошлые налоговые периоды, причем в требованиях может идти речь о задолженности пяти или десятилетней давности.

Насколько такие требования соответствуют закону? И так ли уж «бессрочна» налоговая недоимка или все же существуют сроки, ограничивающие налоговиков? В данной статье попытаемся найти ответы на эти вопросы, которыми не редко задаются налогоплательщики.

Прежде всего, необходимо различать срок для выявления недоимки по налогам (т.е. период времени, в течение которого налоговики могут обнаружить эту самую недоимку), и срок для взыскания налогов (период времени, в течение которого возможно принудительное взыскание налога через суд).

Срок давности выявления налоговой недоимки налогоплательщика Налоговым кодексом действительно не установлен. Об этом недавно еще раз напомнил Минфин РФ в своем письме от 14 января 2013 года N 03-02-07/1-5.Общий срок давности (три года), который оговаривается ст. 196 Гражданского кодекса, к налоговым отношениям также неприменим. Согласно п. 3 ст.

2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

Однако, в НК РФ установлен срок для взыскания налога в судебном порядке, который определяется исходя из совокупности сроков, а именно:— срока на направление требования об уплате недоимки налогоплательщику;— срока на добровольное исполнение требования;— шестимесячного срока для обращения налоговых органов в суд.

В общей сложности с момента выявления недоимки до подачи заявления в суд о ее взыскании за счет денежных средств налогоплательщика у налоговиков есть примерно девять месяцев, а если взыскание недоимки производится за счет имущества налогоплательщика, максимальный срок для судебного взыскания – составляет два года с со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.Следовательно, от момента выявления налоговой недоимки зависят начало течения сроков ее взыскания и сама возможность взыскать с налогоплательщика сумму выявленной недоимки.Если недоимка была установлена налоговыми органами в результате проведения налоговой проверки (камеральной, выездной, повторной), то моментом выявления и началом отсчета сроков на взыскание будет день вступления в силу решения по ее результатам.Но недоимка может быть выявлена не только в результате камеральной или выездной проверки, но и в результате проведения иных мероприятий налогового контроля.
Так, некоторые налоги за налогоплательщиков исчисляет инспекция (например, транспортный налог). В этом случае недоимка может быть выявляется при сравнении начисленных сумм налога с платежами, поступившими от налогоплательщика. Также инспекция может выявить недоимку вне процедуры налоговой проверки путем сравнения суммы налога, указанной в декларации налогоплательщика, с данными об уплате, поступившими из Федерального казначейства.

С какого момента будут отсчитываться сроки судебного взыскания недоимки, выявленной инспекцией по итогам таких контрольных мероприятий? Прямого ответа на данный вопрос НК РФ в настоящее время не содержит.

Суды по этому вопросу в большинстве случаев ориентируется на позицию ВАС РФ, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 N 3147/11, где указано следующее.

https://www.youtube.com/watch?v=rOj2DKOtaYQ

Инспекция выявляет недоимку вне налоговой проверки после наступления срока уплаты налога путем сравнения суммы налога, которую налогоплательщик указал в декларации либо начисленную инспекцией самостоятельно (по отдельным налогам) с данными о фактически уплаченных суммах, поступивших из Федерального казначейства.Как указал ВАС РФ, в данном случае недоимка считается установленной:1) со следующего дня после окончания срока уплаты налога, если до истечения этого срока налогоплательщик представил в инспекцию сведения о начисленной сумме налога;2) со следующего дня после сдачи налоговой декларации в инспекцию, если налогоплательщик подал отчетность позже установленного срока платежа.

Следовательно, все процессуальные сроки на взыскание недоимки, выявленной в результате иных мероприятий налогового контроля, должны отсчитываться с указанных моментов.

Отвечая на вопрос о «бессрочности» налоговой недоимки, можно сделать следующий вывод.

Согласно действующему законодательству обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК РФ сроками взыскания налога в судебном порядке.

При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Отметим, что согласно Проекта Постановления Пленума ВАС РФ «О применении Арбитражными судами РФ части первой налогового кодекса» инициировать судебное разбирательство с требованиями признать суммы, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и внести на этом основании изменения в лицевую карточку налогоплательщика, может не только налоговый орган, но и сам налогоплательщик.
С уважением, налоговый юрист Елькина Н.В. оригинал: tax-support-spb.ru/iz-pra…a-nalogovoy-nedoimki.html

Продолжаю.Про момент извещения:ст.165.

1 Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

А это из судебного решения:Ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещался надлежащим образом неоднократно по последнему известному суду адресу.

Доказательства того, что данный адрес не является адресом постоянного места жительства ответчика на момент рассмотрения дела в материалах гражданского дела отсутствуют, также отсутствуют доказательства, подтверждающие уважительные причины не получения (невозможности получения) судебной корреспонденции по адресу постоянной регистрации ответчика (последнему известному адресу ответчика).В силу ст. 118 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 22.03.2011 года № 435-О-О, статья 167 ГПК РФ предусматривает обязанность суда отложить разбирательство дела в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об извещении, а также в случае неявки лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, при признании причин их неявки уважительными. Уважительность причин неявки определяется судом на основании анализа фактических обстоятельств дела. Данное полномочие суда, как и закрепленное ст. 118 ГПК РФ право суда считать лицо в упомянутых в ней случаях извещенным вытекают из принципа самостоятельности и независимости судебной власти.

На основании изложенного, принимая во внимание то, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, а также учитывая, что ответчик неоднократно извещался о времени и месте рассмотрения дела по всем имеющимся в материалах дела адресам, о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщил, об изменении адреса места жительства суду не сообщил, суд полагает, признать ответчика в силу положений ст.ст. 118, 167 ГПК РФ извещенным о времени и месте судебного заседания, и рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Источник: https://www.drive2.ru/b/2768933/

В течение какого срока с вас взыщут долг по налогам? давность взыскания

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Если не заплатить налог – каков порядок взыскания? Сколько длится срок давности и может ли долг быть списан?

Как только возникнет долг по НДФЛ или иному другому имущественному налогу гражданина налоговая отправит требование об уплате налога. В документе будет указан размер налога, пени и срок, в течение которого его необходимо погасить. Обычно срок составляет до месяца (не менее восьми дней по закону).

Срок направления требования – три месяца со дня возникновения долга (недоимки по налогу). День возникновения долга это:

  • следующий день после истечения срока для уплаты налога
  • следующий день после подачи декларации
  • следующий день после окончания налогового периода.

Например, я обязана заплатить НДФЛ за прошлый год до 15 июля. Если я его не оплачу вовремя, датой возникновения долга будет 16 июля. А если я вообще не подам декларацию и не заплачу налог – срок для налогового требования начет исчисляться по окончании налогового периода (год).

Если в отношении налогоплательщика проводилась налоговая проверка и по ее окончании было принято решение о доначислении налога – требование об уплате налога должно быть отправлено в течении 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения (которое, к слову, можно обжаловать).

Кстати, налоговая проверка может проводиться только за три налоговых периода перед годом проверки. Например, в 2020 году можно проверить налоговые периоды за 2017,2018, 2019 годы и не более.

Есть еще один нюанс в части отправки требования ФНС должнику. Закон разрешает налоговой отправить требование не только по почте – а через личный кабинет налогоплательщика (при наличии). А информацию на Госуслугах мы можем и не заметить. Что приводит к тому, что о долге гражданин узнает уже от пристава или при получении судебного приказа.

При отправке требования почтой – считается, что адресат получил письмо по истечении шести дней с даты отправки (ст. 69 п. 6 НК РФ.). Это очень короткий срок, даже судебное письмо по правилам хранится на почте семь дней после попытки вручения адресату (всего примерно 10-12 дней), а здесь всего шесть дней с даты отправки.

Многие граждане до сих пор считают, что если они не получают письмо на почте – то проблема их не коснется, суд не состоится и т.п. Так вот – и суду, и налоговой безразлично получите вы письмо на почте или нет. Если нет – еще лучше.

После отправки налогового требования, если человек на него не реагирует в срок, указанный в требовании, ФНС обращается в суд за выдачей судебного приказа. Срок обращения – не позднее шести месяцев с даты истечения срока, указанного в требовании.

Если судебный приказ не отменится должником, он вступит в силу и будет передан на взыскание приставам. Если должник его отменит – налоговая выйдет в суд с исковым заявлением (не обязательно, может и не выйти).

Следует сказать, что для маленькой задолженности до 3000 рублей предусмотрен иной расчёт срока давности – останавливаться на этом вопросе я не буду, т.к. сумма не существенна (подробнее можно почитать в ст. 48 НК)

А если налоговая пропустила срок обращения в суд или срок отправки требования? Если срок пропущен – должник может через суд признать долг перед ФНС безнадежным ко взысканию по иску должника.

Да, пропуск срока подачи заявления в суд не запрещает ФНС обращаться в суд. Но совевременность подачи заявления должен проверять судья.

Да, пропуск срока подачи заявления в суд не запрещает ФНС обращаться в суд. Но своевременность подачи заявления должен проверять судья.

https://www.youtube.com/watch?v=GQkct1jnWeM

истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК, является препятствием для выдачи судебного приказ.

О восстановлении пропущенного срока налоговая может ходатайствовать перед судом, обычно уважительной причиной указывают, что не работала специализированная программа ЭОД или большая загруженность.

Суд по разному реагирует на такие заявления – в каких то случаях отказывает, мотивируя тем, что

истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций

Но и восстанавливает сроки часто. Обычно это зависит от того, насколько сильно налоговая нарушила срок – месяц или год.

Специально изучала практику за 2019 г – было очень много отказов ФНС в восстановлении сроков. Поэтому важно в суд ходить и обращать внимание судьи на эти факты.

В прошлом году в интернете было много публикаций о том, что теперь по налогам срок давности отменен, точнее начинает течь с даты обнаружения недоимки налоговым органом – а обнаружить долг можно и через 10 лет. Это не так и никто исковую давность не отменял. Слух пошел от проекта Постановления ВС, который в итоге был принят в измененном варианте (Постановление Пленума ВС от 26.11.2019 N 48).

Да и то в проекте речь шла о налоговых преступлениях и даты их обнаружения(то есть уголовной сфере). В части гражданских отношений ничего не публиковалось даже в проекте. Однако слух в интернете был запущен и до сих будоражит многих.

Долг налоговой – можно признать безнадежным и списать?

Не заплатил налог? Твое имущество может перейти в залог ФНС

https://urist-rostov.com/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/advokatdemina/v-techenie-kakogo-sroka-s-vas-vzyscut-dolg-po-nalogam-davnost-vzyskaniia-5eab12f05d462a32492bd3bc

Срок давности по налогам для физических лиц и юридических

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Срок давности по налогам для физических лиц – временной промежуток, в течение которого сотрудники Федеральной налоговой службы имеют полное право на взыскание с граждан нашей страны долгов, которые накопились у них ввиду неуплаты налоговых сборов. Очень важно понимать, что как только данный срок оканчивается, даже если у плательщика долгов накопилось очень много, придется это дело закрыть. В искомой статье поговорим о данном вопросе, и укажем конкретные временные процедуры.

Срок давности по налогам для физических лиц

Что такое срок исковой давности по налогам

Налогами называются обязательные денежные выплаты, которые перечисляются в пользу государственной казны следующими субъектами страны:

  • обычными гражданами;
  • компаниями, имеющими форму ЮЛ;
  • предпринимателями, работающими индивидуально.

Данные платежи взымаются ради того, чтобы государство могло продолжать обеспечивать свою деятельность, направленную на обеспечение жизни в стране.

Под сроками давности понимаются такие временные периоды, в которые граждане, не уплатившие налоги в государственный бюджет, могут преследоваться представителями государственной структуры, недополучившей данные платежи

Еще раз повторим: налоги являются именно обязательными к уплате взносами в бюджет. Если вы их не уплатили в положенный срок, указанный государственными структурами, за вами тут же образуется задолженность.

Нарушение сроков чревато не только «недовольством» государства, но также и пеней, которая будет начисляться на каждый день просрочки.

Выдержка из НК РФ Статьи 48

Узнать, что вы должны оплатить тот или иной налог, можно несколькими способами:

Письмо от налоговой приходит в тех случаях, когда величина платежа, положенного к внесению в государственную казну, рассчитывается представителями Федеральной налоговой службы (например, как в случае с налогами на транспорт и на владение земельной территорией). После получения оного у вас есть некоторое время для того, чтобы совершить оплату. В некоторых случаях предусматривается различная длительность для того или иного сбора, которая будет обозначаться непосредственно в самом уведомлении.

Узнать о наложенных на вас выплатах можно не только путем получения уведомления от налоговой службы, но также и в различных электронных кабинетах на сайтах государственных ведомств

Нарушение сроков выплаты приводит к тому, что в лице государства вы становитесь злостным неплательщиком. Как следствие, по закону к вам могут быть применены самые разные меры, которые направлены на конечное получение не перечисленного налогового сбора, и надбавленную к нему пеню.

Срок давности по налогам физических лиц

При наличии долгов по налогам у граждан нашей страны, им, независимо от того, будут ли они впоследствии привлечены к ответственности за совершенные нарушения, направляются соответствующие требования, в которых указывается требование об уплате не перечисленных до сих пор сборов в пользу государственного бюджета.

Если вы не оплатили долг, вначале налоговая служба отправит вам требование о погашении задолженности, в котором будет содержаться вся нужная вам информация

В искомом письме, как правило, содержатся следующие данные:

  • величина долга по налогам в рублях;
  • пеня, начисленная на долг (помните, что указанная величина будет актуальная лишь на день отправления бумаги);
  • период исполнения требования (чаще всего не более 8 дней с того момента, как документ был получен адресатом, при условии, что не обозначены иные сроки);
  • меры различного характера, к которым будут вынуждены прибегнуть представители Федеральной налоговой службы в том случае, если требования вновь будут проигнорированы;
  • основания, которые обуславливают взимание платежа;
  • периоды, в которые необходимо по закону осуществить выплату искомой денежной величины.

Направление данного письма плательщикам производится обычно:

  • не позднее чем через три месяца после того, как была обнаружена недоимка средств (это примерно на следующий день после того, как окончится данный на выплату срок налога);
  • в некоторых случаях в пределах года от искомого дня (при условии, что величина средств, требуемых к уплате, будет меньшей, чем 500 российских рублей).

Данное требование будут направлено налогоплательщику уже после того, как произведется налоговая проверка, и решение о том, чтобы взыскивать с него средства, вступает в силу.

Существует несколько разновидностей налоговых проверок, которые могут быть произведены по вашему вопросу: одна производится работниками службы в кабинетах, другая подразумевает выезды

Существует несколько видов налоговой проверки, которая может быть проведена по вашему поводу. Рассмотрим их далее в таблице.

Таблица 1. Существующие виды налоговой проверки

ВидОписание
КамеральнаяКогда сотрудники налоговой службы проверяют документы, предоставленные плательщиками, находясь на рабочих местах, и на их основании делают вывод о том, имеется ли от вас недостача в государственную казну.
ВыезднаяПроведение проверки осуществляется по адресу, по которому живет плательщик налоговых сборов.

Сборы за владение какой-либо недвижимостью или транспортным средством, уплачиваемые гражданами в казну страны, не могут насчитываться инспекцией Федеральной налоговой службы за срок, превышающий три периода налогообложения, соответственно, в уведомлении, которое вы получите, будет указана требуемая к выплате сумма только за это время. Получается, максимальная сумма долга в 2019 году может составить величину, полученную путем соединения выплат за:

  • 2016 год;
  • 2017 год;
  • 2018 год.

Сумма задолженности также будет оказывать непосредственное влияние на то, какие сроки давности будут назначаться в том или ином случае

При этом сроки давности, которые относятся к уплате налогов, могут зависеть от суммы долга, начисленного вам, а именно:

  • если размер задолженности превышает сумму в 3 тысячи российских рублей, то у налоговой службы на то, чтобы ее получить, есть шесть месяцев с того момента, как пройдет срок, данный для выплаты сбора;
  • если величина, которую вы задолжали, равна или примерно равна 3 тысячам рублей, отсчет срока давности будет начат в момент, когда она перерастет искомую отметку, и всего у вас будет полгода;
  • если задолженность превысит лимит в 3 тысячи российских рублей, и с момента, когда вы должны были ее погасить, пройдет три года, то после искомых трех лет может быть надбавлен срок еще в полугодие на получение выплаты.

Представители налоговой службы, в обязательном порядке укладываясь в рамки данных налоговых периодов, должны подать иск в суд общей юрисдикции, согласно которому вы будете преследоваться по закону до момента внесения выплаты.

Основанием для подачи иска, определенным по закону, как раз таки и является пропуск сроков, ввиду чего задолженность, висящая на вас, приобретает статус безнадежной. В этой ситуации рассмотреть дело суд будет обязан.

Если вы имели уважительную причину для того, чтобы пропустить все данные налоговой службой сроки, вы в обязательном порядке должны восстановить их, подав в суд ходатайство соответствующего содержания

Впрочем, если вы пропустили сроки по уважительным причинам, а на вас уже подали исковое заявление, вы все еще можете ходатайствовать о продлении срока. Для этого подаются в занимающийся вашим делом налоговый орган следующие бумаги:

  • само ходатайство;
  • доказательство того, что пропуск срока произошел в связи с причинами уважительного характера (например, справка о болезни, и т.д.).

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Требования по своевременной уплате налоговых сборов предъявляются не только к обычным гражданам, но также и юридическим лицам. При обнаружении недостачи, им направляют такое же требование об уплате, в те же периоды, что и для граждан и предпринимателей.

Если требование игнорируется, то по закону долг будет взыскиваться, минуя судебные разбирательства. Такой бесспорный порядок обеспечивает своевременное получение выплат, а не затягивания процесса еще на долгие временные периоды.

Кроме того, есть случаи, когда становится возможным только взыскание судебного характера, они обусловлены, как правило, особенно крупными суммами долга. К примеру, когда лицевые счета какой-либо фирмы заморожены для взыскания средств, сумма которых равна 5 миллионам российских рублей. Все данные ситуации описаны в Налоговом Кодексе.

Налоговая должна действовать также с учетом обозначенных на законодательном уровне сроков

Снятие средств с юридических лиц производится согласно следующей последовательности.

  1. Изначально производится отправление уведомления от налоговой службы в банки, где компания-должник содержит свои счета, в котором дает инкассовое поручение о том, что нужно произвести списание средств на энную сумму рублей. Производится отправка уведомления через два месяца после того, как была пропущена выплата долга.
  2. Если два месяца прошло, а налоговая служба все еще ничего не взыскала, бесспорный порядок получения средств становится невозможным. Тогда специалисты рассматриваемого нами государственного органа отправляют соответствующий запрос в суд.

Срок исковой давности в такой ситуации составит следующие полгода, в период которых суд осуществит проверку:

  • правомерности наложенных на организацию материальных требований;
  • правильности определения величины платежа.

Если на счетах компании не хватает средств для погашения своих обязательств, и они не прибавляются в течение последующего года, Федеральная налоговая служба будет вынуждена издать постановление о том, чтобы долг был взыскан с организации за счет имущественных благ, коими она владеет.

При условии, что и этот период был пропущен представителями налоговой службы, то тогда они могут получить долги через суд, но также только в пределах последующих двух годичных периодов.

Запомните сроки, которые даются на погашение долга, и не забудьте внести средства. В идеале, конечно, не допускайте накопления задолженностей

Подведем итоги

Давность по налоговым нарушениям – сроки, в которые то или иное лицо будет привлечено к ответственности за нарушения в области налогового законодательства, и изъятию у него средств, погашающих долг.

Нужно понимать, что хотя обозначенные сроки и не очень длительны, в рамках человеческой жизни, которую вам придется жить в то время, пока представители ФНС будут блокировать ваши счета и посылать к вам приставов, они весьма значительны.

Представители данной структуры еще более активно и эффективно могут воздействовать на деятельность компаний, замораживая, например, их счета. Поэтому, не стоит притворяться, что все происходящее – не серьезно. Лучше исполните свои налоговые обязательства вовремя, и живите спокойно.

В специальной статье расскажем, в каких ситуациях орган, контролирующий выплату налогов и денежный оборот фирм, имеет право остановить операции по счету компании, и как может выйти их такой стрессовой ситуации организация, как можно быстрее сняв блокировку.

– Срок давности по налогам физических лиц

Источник: https://yr-expert.com/srok-davnosti-po-nalogam-dlya-fizicheskih-licz/

О сроках давности по налогам, пеням, штрафам — audit-it.ru

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Елькина Наталья Владимировна, налоговый адвокат

Главная

В практике налогового консультирования довольно часто приходится сталкиваться с вопросами налогоплательщиков о сроках давности по налогам, пеням, штрафам (далее– налоги или налоговые долги).

В ситуациях, когда налоговые органы доначисляют и взыскивают налоги за давно прошедшие периоды, налогоплательщиков, как правило, интересует установлен ли в законодательстве предельный срок, в течение которого инспекция имеет право взыскать долг с налогоплательщика.

Как таковые, понятия «срок давности по налогам» или «срок налоговой давности» в Налоговом кодексе РФ (далее – НК) не определены. В НК также не упоминается и срок исковой давности, который знаком нам из норм гражданского законодательства. В тоже время, нормы Гражданского кодекса к налоговым правоотношениям не применяются (п.3 ст. 2 Гражданского кодекса).

Хотя срок налоговой давности в НК не установлен, из совокупности статей 46-48, 69, 70, 89, 100 НК следует, что налоговые органы все же ограничены в сроках выявления и взыскания налоговых долгов. Это подтверждает и судебная практика.

Так, согласно п. 37, п.60 Постановления Пленума ВАС РФ №57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.

2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск инспекцией сроков выявления долгов, в том числе нарушение инспекцией сроков проведения контрольных мероприятий, а также сроков взыскания налогов – является основанием для отказа судом в иске налогового органа о взыскании долга с налогоплательщика.

Сумма налогового долга, во взыскании которой судом отказано, должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана налоговым органом по этому основанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК).

Таким образом, в отсутствие законодательного определения в НК, срок налоговой давности можно определить как установленный в НК период времени для выявления и взыскания налогового долга с налогоплательщика, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность долг взыскать.

Если говорить о длительности срока налоговой давности, то в ст. 46-48, 69, 70, 89, 100 НК определены:

  1. сроки, для выявления или обнаружения долга налоговым органом: инспекция может проверить период не старше трех лет – п.4 ст. 89 НК; также установлены предельные сроки проведения налоговой проверки – в совокупности не более двенадцати месяцев для выездных налоговых проверок, не более 7 месяцев для камеральных проверок – п.2 ст. 88, п.6 ст.89 НК, ст. 100 НК;

  2. срок, для направления налогоплательщику требования о добровольной уплате долга: 20 дней с момента вступления в силу решения по налоговой проверке либо три месяца со дня выявления инспекцией налогового долга в результате иных мероприятий налогового контроля – п.1 ст. 70 НК;

  3. срок для исполнения налогоплательщиком требования об уплате долга в добровольном порядке: не менее восьми рабочих дней, с момента получения требования налогоплательщиком (п.4 ст. 69 НК);

  4. срок на судебное взыскание добровольно не погашенного налогоплательщиком долга: шесть месяцев с момента окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате налогового долга (при взыскании за счет денежных средств налогоплательщика), либо два года с момента окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате налогового долга (при взыскании за счет имущества) – ст. 46-48 НК.

В совокупности, если сложить все перечисленные сроки на выявление и взыскание долга, срок налоговой давности составит от четырех до шести лет с момента окончания налогового периода, в котором долг образовался.

Фактическая длительность срока зависит от вида контрольного мероприятия, в ходе которого долг был выявлен (поводилась камеральная/выездная налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля). Также на длительность срока налоговой давности влияет способ взыскания долга с налогоплательщика – взыскивается долг за счет денежных средств либо за счет имущества.

В настоящее время, в связи с отсутствием в НК прямой и понятной нормы о сроке налоговой давности, суды неоднозначно решают подобные вопросы.

В практике судов встречаются решения, где суды не принимают во внимание наличие в НК специальных сроков выявления и взыскания налоговых долгов (по сути норм о сроке давности), но применяют нормы гражданского законодательства о сроках исковой давности либо даже статьи Гражданского кодекса о неосновательном обогащении (см. например: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 04.07.2016 по делу № 33а-10966/2016).

Представляется, что исправить ситуацию помогло бы включение в НК, по аналогии с Гражданским кодексом, отдельной нормы о сроке налоговой давности. Это позволило бы всем участникам налоговых правоотношений, а также судам без труда определять потенциальную безнадежность взыскания конкретного налогового долга.

В текущей ситуации, при получении требования налогового органа об уплате налога за давно прошедший период, налогоплательщикам можно порекомендовать обязательно проверить соблюдение инспекцией сроков налоговой давности.

Ориентироваться следует на срок налоговой давности от четырех до шести лет с момента образования налоговой задолженности. Фактическая длительность срока в конкретной ситуации определяется по совокупности сроков, установленных НК для выявления и взыскания налогов (ст.

46-48, 69, 70, 89, 100 НК РФ). Если возможность принудительного взыскания долга утрачена, можно указать на это налоговому органу, предъявившему требование об уплате давнего долга.

О пропуске сроков нужно заявить и в суде, если налоговый орган все же решит взыскивать потенциально безнадежный ко взысканию долг.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/999054.html

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.

Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК.

При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sroki-iskovoy-davnosti

Срок давности по налогам физических лиц – подробная информация!

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Нередко встречаются ситуации, когда представители налоговых служб лично либо посредством суда предъявляют гражданам требования по уплате недоимки по налогам за предыдущее время. При этом предметом спора может становиться не только последняя образовавшаяся задолженность, но и долги, появившиеся 5-10 лет назад и даже ранее. Срок давности по налогам физических лиц

Имеют ли подобные требования юридическую подоплеку? Является ли «бессрочной» налоговая недоимка или же есть свои ограничения и в отношении действий налоговых служб? С информацией по этому поводу вам предлагается ознакомиться далее.

Возражение на исковое заявление о взыскании налога. Образец скачать

Возражение на исковое заявление о взыскании налога

Общие положения в отношении сроков давности

Общие положения в отношении сроков давности

В соответствии с актуальными законодательными положениями, длительность исковой давности равна 3 годам.

Одни из последних поправок, принятых в отношении гражданского законодательства, ограничили возможность использования этого правила.

Теперь длительность исковой давности может составлять максимум 10 лет с момента нарушения права, обеспечивающегося рассматриваемым сроком.

То есть, на основании вышеописанной поправки, во внимание принимается не только время, прошедшее со дня осведомления гражданином или иным лицом, в том числе и налоговой инстанцией, в нарушении его законных интересов, но и срок, минувший с момента совершения данного нарушения.

На практике же в отношении налогообложения физических лиц исковая давность не имеет четкого и единого определения. Рассматриваемая ситуация затрагивается сразу несколькими статьями кодексов, во многом противоречащими друг другу. Налоговые ставки

Слово закона в отношении срока давности по налогам

Понятие срока давности разработано достаточно давно и используется для урегулирования самых разнообразных споров. После завершения срока давности за любым заинтересованным лицом, к примеру, налоговой службой, больше не сохраняется права наложения взысканий на ответчика, к примеру, плательщика налогов.

В целом давность по рассматриваемому делу определена положениями 113-й ст. действующего НК.

В соответствии с ней, основания для привлечения гражданина к законной ответственности за содеянное налоговое правонарушения исчезают спустя 3 года с момента совершения налогоплательщиком этого нарушения, либо же через 3 года со дня, идущего за датой завершения налогового периода, в рамках которого гражданин нарушил закон. В гражданском законодательстве также идет речь о 3-летнем сроке давности. Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

При более же детальном изучении положений НК, всплывает ряд интересных нюансов. Так, положения его 48-й ст. уже противоречат пунктам рассмотренной ранее статьи. В соответствии с 48-й ст.

НК, налоговый орган располагает правом подачи искового заявления в суд с требованием взыскания задолженности по налогообложению за счет собственности нарушителя на протяжении 6 месяцев с момента завершения срока, на протяжении которого гражданин должен был исполнить требования об уплате налога. Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

С одной стороны, 48-я статья дет больше свободы физическому лицу, сокращая длительность давности до 6 месяцев, вместо упомянутых ранее 3 лет. Но, изучив статью под номером 70 в Налоговом Кодексе, становится понятно, что все далеко не так просто.

Так, налоговый орган имеет 10 рабочих дней на отправку налогоплательщику уведомления с требованием уплатить налог в случае выявления правонарушения в ходе налоговой проверки. Отсчет ведется с момента постановления соответствующего решения.

Статья 48.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Статья 48 НК РФ

Приведенное выше обстоятельство можно расценивать как инструмент, позволяющий налоговой службе увеличивать срок давности настолько, насколько ей будет угодно. Ввиду 89-й ст.

НК, срок, спустя который может проводиться выездная или любая другая предусмотренная проверка, направленная на контроль деятельности налогового органа, не имеет никакой связи с предыдущей датой такой проверки.

То есть если факт нарушения будет обнаружен в ходе выездной проверки, фактическое исчисление срока давности начнет отсчитываться с момента вынесения соответствующего постановления.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Таблица. Статьи по делу

СтатьяОпределение
113 НКУстанавливает сроки давности, на протяжении которых лицо можно привлечь к ответственности за правонарушения налогового характера.

48 НКОпределяет, помимо всего прочего, порядок взыскания налогов с физических лиц.
70 НКУстанавливает сроки, на протяжении которых налогоплательщикам должны быть отправлены уведомления с требованиями об уплате налога.

89 НКОпределяет порядок осуществления выездной проверки.

Таким образом, четких положений в отношении срока давности по налогообложению физических лиц в законодательных нормах нет, т.к. суть многих статей Налогового Кодекса расходится друг с другом.

В целом же за любым гражданином, считающим, что в его отношении были безосновательно применены налоговые взыскания, сохраняется право обращения в суд с требованием отмены соответствующего постановления.

Дело будет рассмотрено с учетом индивидуальных особенностей конкретной ситуации, и если налогоплательщик прав, суд примет его сторону и восстановит справедливость.

– Давность взыскания налогов

Источник: https://law-world.ru/yuridicheskaya-praktika/nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.