Срок давности по налоговым преступлениям для юридических

Верховный суд предложил отменить срок давности по налоговым преступлениям

Срок давности по налоговым преступлениям для юридических

Срок давности по налоговым преступлениям в России может быть отменен. Это фактически произойдет, если Пленум Верховного суда РФ одобрит проект постановления, где предлагается рассматривать уклонение от уплаты налогов как преступление до того момента, когда должником будут погашены налоги, пени и штрафы по ним.

История вопроса

Последнее обращение Верховного суда к этой теме состоялось 28 декабря 2006 года, когда было принято постановление № 64. В нем дано разъяснение понятия «уклонение от уплаты налогов».

Под этим словосочетанием решено подразумевать действия умышленного характера, целью которых является неуплата сборов в государственный бюджет, и которые привели к тому, что платежи не поступили в казну – полностью либо частично.

В этом же документе Верховный суд разъясняет, что налоговое преступление считается оконченным, как только налогоплательщик не заплатил сбор в срок, установленный законом.

В проекте постановления, которое Верховный суд рассматривает сейчас, эти формулировки сохранены. Однако появилось дополнение – исчислять срок давности предлагается с минуты, когда налогоплательщик в добровольном порядке не заплатил долг. И основанием для такого нововведения становится идея о длящемся характере преступлений в фискальной области.

Чем отмена срока давности грозит налогоплательщикам?

Эксперты говорят о том, что принятие постановления в текущей редакции фактически отменит срок давности по налоговым преступлениям. Ведь, согласно УК РФ (ст.

198 и 199) срок давности в России – два года, и его отсчет начинается, как только преступление окончено.

Если же по неуплате фискальных сборов он будет отсчитываться только с момента, когда должник заплатит налоги, пени и штрафы, то

  • можно будет привлечь физическое или юридическое лицо за неуплату налогов, которая произошла десять и более лет назад;
  • налогоплательщики, которые не выплатили долг, могут подвергаться уголовному преследованию.

Это подразумевает обратную силу закона, но в нем даже не было изменений.

Что касается длящегося характера неуплаты налогов, некоторые эксперты полагают, что такая трактовка выглядит странно. Длящимися считаются, например, невыплата алиментов или невыполнение решения суда. Факт же уклонения от уплаты фискальных сборов формируется в тот момент, когда они не заплачены в указанный законом срок.

Противоречия с действующим законодательством

Как отмечают эксперты, новая трактовка срока давности по налоговым преступлениям может стать лазейкой, чтобы обойти закон. Дело в том, что по фискальным делам состав преступления образуется не из-за появления недоимки, а по причине того, что в декларацию о налогах были внесены неверные сведения, или она не была подана вообще. Это происходит единожды: не длится во времени.

Если Верховный суд примет постановление в текущей редакции, возникнет сразу несколько противоречий.

  • С Уголовным кодексом, где в примечаниях к статье 199 УК РФ указано, что погашение недоимки по налогам рассматривается как деятельное раскаяние. И это служит основанием дело прекратить.
  • С Налоговым кодексом, который говорит о списании безнадежной недоимки.

По словам уполномоченного по правам предпринимателей Бориса Титова, в России нередко уголовные дела об уклонении от уплаты налогов нередко возбуждаются потому, что налогоплательщик не заплатил сумму, выставленную налоговой инспекцией после проведения проверки. И это могут быть лица, уверенные, что их действия законны и находятся в рамках действующих нормативных документов.

В то же время статья 199 УК РФ предписывает доказывать наличие у должника умысла уклониться от того, чтобы заплатить.

Что дальше?

Пока проект постановления проходит первый этап рассмотрения в Верховном суде. Редакционной комиссии, которая создается в таких случаях, предстоит внимательно изучить документ, взвесить все «за» и «против».

Это означает, что в документе могут произойти существенные изменения.

https://www.youtube.com/watch?v=rOj2DKOtaYQ

По словам руководителя экспертно-правовой службы бизнес-омбудсмена при президенте Алексея Рябова Верховным судьям предложено

  • четче разделить сам факт невыплаты и уклонение от такой выплаты;
  • отграничить операции фиктивного характера и те, задачей которых была приоритетная налоговая цель; второй случай – не правонарушение, а злоупотребление правом;
  • уточнить трактовку понятия уклонения от уплаты налогов, чтобы было понятно, что в тексте говорится об умышленном введении фискальной службы в заблуждения в отношении величины обязательств по налоговым платежам;
  • добавить фразу о трактовке всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей законодательства в области фискальной политики государства в пользу налогоплательщика;
  • внести добавление о необходимости доказать, что должник понимал, что нарушает своими действиями или бездействием налоговое законодательство; это может быть недостоверная информация в декларации о доходах.

Заключение

Пока новое постановление Верховного суда рассматривается и обсуждается, эксперты говорят о том, что прорыв, который позволил бы поднять уровень защищенности российского бизнеса от риска обвинения в совершении уголовный преступлений в фискальной области, не случился.

По данным судебного департамента при Верховном суде РФ, за 2018 год за уклонение от уплаты налогов в России было осуждено 491 юридическое и 75 физических лиц. Если верховные судьи примут проект постановления, сохранив пояснение об окончании налогового преступления в момент выплаты долга, штрафов и пени, количество осужденных может возрасти.

Источник: https://ak-magnat.ru/srok-davnosti-po-nalogam/

Сроки давности привлечения к ответственности по ст. 199 УК РФ

Срок давности по налоговым преступлениям для юридических

«Виталий Поляковадвокат по налоговым

преступлениям»

Раньше, примерно до 2014 года, единственным инициатором уголовного дела выступала налоговая инспекция, которая направляла материалы налоговой проверки в следственные органы. Соответственно, следственные органы могли возбудить уголовное дело за налоговое преступление только на основании этих материалов.

В связи с тем, что документы проверялись налоговиками только за три последних финансовых года, фактически этот срок и определял срок исковой давности привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям.

К моменту их поступления срок давности по преступлениям небольшой тяжести, как правило, уже истекал.

Теперь поводом для уголовного преследования могут служить заявления, сообщения из любых источников, включая СМИ; постановление прокурора, явка с повинной. Вследствие нововведений для налоговых преступлений применяются общие сроки исковой давности, установленные ст. 78 УК РФ, и следователь может «копать» под налогоплательщика вплоть до 10-летнего периода.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело – подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Для определения конкретных сроков давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере по ст.

199 УК РФ следует изначально определиться, к какой именно категории преступлений относится соответствующий состав налогового преступления, так как срок исковой давности напрямую зависит от тяжести совершенного налогового преступления.

Об этом, а также о порядке исчисления сроков исковой давности по ст. 199 УК РФ, читайте в настоящей статье.

Ст. 199 УК РФ: тяжесть преступления и срокдавности

Сроки исковой давности по общим правилам зависят от тяжести преступления. В сфере налогового законодательства они определяются размером установленного наказания:

  • для преступлений небольшой тяжести – 2 года (ст. 199 УК РФ, ст. 199.1 УК РФ). Предусмотрена для организаций и налоговых агентов при неуплате налогов в крупном размере – сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15 млн. рублей;
  • для тяжких преступлений – 10 лет (ч. 2 ст. 199 УК РФ, ч.2 ст. 199.1 УК РФ). Предусмотрена для организаций и налоговых агентов при неуплате налогов в особо крупном размере – сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 15 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 45 млн. рублей.

Для налоговых преступлений предусмотрены сроки лишения свободы от 2-х до 6-ти лет, которые могут быть заменены штрафом или принудительными работами с запретом заниматься определенными видами деятельности.

 При первом нарушении закона допускается полное освобождение от уголовной ответственности при условии уплаты в бюджет насчитанного долга и штрафных санкций (подробнее читайте в статье: «Привлечение к ответственности по ст.

199 УК РФ»).

Должностные лица организаций не подлежат привлечению к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере, если со дня совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, истекло 2 года, а по ч. 2 ст. 199 УК РФ истекли 10 лет.

По смыслу закона не требуется ждать истечения трех финансовых лет и того, чтобы в каждый финансовый год налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов (сборов) в крупном или особо крупном размере.

Налоговое преступление признается оконченным, если по истечении налогового периода в установленный срок налогоплательщик уклонился от уплаты хотя бы одного налога (сбора) в крупном или особо крупном размере.

Поляков Виталий Александрович — адвокат по налоговым преступлениям в Москве и Московской области. Более 20 лет практики в правоохранительных органах и адвокатуре. Если у вас возникли проблемы, связанные с неуплатой налогов — звоните!
Телефон: +7 (499) 391-34-74

Уголовная ответственность за неуплату налогов: как исчисляется срок давности по ч. 1 ст. 199 УК РФ?

При определении дня совершения налогового преступления, с которого исчисляется срок давности, я рекомендую руководствоваться положением п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

«Моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством» (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64).

Также обращаю Ваше внимание на то, что по ст. 199 УК РФ срок давности преступления связан со сроком подачи налоговой декларации по налогу на прибыль – то есть 28 марта (см. Апелляционное Определение Астраханского областного суда от 01 марта 2018 года № 22-351/18).

Момент окончания налогового преступления дата истечения срока уплаты налогов

Внесение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений и ее подписание это лишь приготовление к уклонению от уплаты налогов.

Объективная сторона преступления начинает выполняться с момента представления такой декларации в налоговые органы и заканчивается в момент истечения установленного срока уплаты соответствующего налога за налоговый период при наличии крупного размера.

Срок давности налогового преступления начинает течь с нуля часов суток, следующих после истечения установленного срока уплаты соответствующего налога за налоговый период.

Начало срока давности привлечения к уголовной ответственности по ст.

198 и 199 УК РФ следует исчислять по истечении трех финансовых лет подряд или отдельного налогового периода, если имеются все элементы состава преступления и уклонение от уплаты налогов (сборов) составило крупный или особо крупный размер.

Только по оконченному налоговому периоду можно установить суммы налогов, как не уплаченных, так и подлежащих уплате.  Вместе с тем привлечь к уголовной ответственности лицо можно лишь после истечения срока уплаты данного вида или видов налогов.

Поэтому моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, всегда является дата истечения срока уплаты налогов. Как я уже отмечал, ч. 1 ст. 199 УК РФ – это преступление небольшой тяжести, для которых срок давности составляет 2 года (ст. 78 УК РФ).

Обратите внимание! Правоприменительная практика развивается в сторону признания преступлений предусмотренных ст.ст. 198-199 УК РФ длящимися преступлениями. То есть, пока лицо не заплатит долг или его не взыщут принудительно, срок давности не начнется (см. Проект постановления Пленума Верховного Суда РФ от 6 июня 2019 г.

“О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления”). Это говорит о том, что привлечь к ответственности можно будет и за старые долги.

Если же вменяется уклонение от уплаты нескольких видов налогов, то моментом окончания преступления следует считать наиболее позднюю дату истечения срока уплаты последнего из них.

Источник: http://apgmag.com/sroki-davnosti-privlecheniya-k-otvetstvennosti-po-st-199-uk-rf/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.