Срок давности по налоговой задолженности

Содержание

Срок давности по налогам физических лиц и исковая давность – Администрация Благодарненского городского округа Ставропольского края

Срок давности по налоговой задолженности

Рассмотрим в течение какого срока налоговая служба имеет право взыскивать задолженность по налогам и есть ли срок давности по налогам юридических лиц и ИП.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ. Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

[3]

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

  • если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
  • в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Как списывается задолженность по налогам

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

В исковом заявлении нужно указать требования:

  • признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
  • обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.

Рассмотрев дело, суд может принять решение:

  • обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
  • выдать справку без указания задолженности по налогам;
  • В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.
  • Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/[email protected]
  • Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Источник: https://abmrsk.ru/dolgi-i-kredity/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskih-lits-i-iskovaya-davnost.html

Срок налоговой давности или срок давности по налогам

Срок давности по налоговой задолженности

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2020, 2020 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок взыскания налогов и возврата переплаты (излишне уплаченных налогов)

Никто не спорит, что налоги должны уплачиваться вовремя. Для физических лиц предусмотерны 2 варианта установления обязанности по уплате налогов (в зависимости от того, как выявлена задолженность — в рамках налоговой проверки или вне ее рамок):

  • обязанность уплаты налогов на основании налогового уведомления;Законодательством предусмотрена обязанность физических лиц по уплате налогов на основании полученного налогового уведомления по: земельному налогу;
  • налогу на имущество;
  • транспортному налогу;
  • обязанность уплаты налогов на основании установленных сроков уплаты налога (для физлиц такая обязанность установлена по НДФЛ).
  • При неуплате налогов в установленный срок в добровольном порядке ФНС вправе обратиться в суд с иском для взыскания налогов в принудительном порядке.

    Такой иск может быть подан в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (статья 48 НК).

    В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления налоговой недоимки (статья 70 НК).

    Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 НК).

    Следовательно, недоимка может возникнуть только тогда, когда сумма налога начислена, но своевременно не уплачена в бюджет.

    Но законодательством не установлено, как определяется момент выявления налоговой недоимки. Следовательно, таким моментом может быть:

    • дата уплаты налога на основании поданной налоговой декларации (для НДФЛ — это 15 июля). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 16 июля или (если налоговая декларация предоставлена с нарушением сроков) день, следующий за днем предоставления декларации;
    • дата уплаты налога на основании налогового уведомления (для имущественных налогов — это 1 декабря). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 2 декабря.

    А из этого следует, что налоговому органу становится известно о том, что налог не уплачен, на следующий день после истечения срока уплаты.

    Схематично это можно изобразить так:

    Как правило, ФНС отсчитывает срок на выставление требования не с указанной даты, а с любого момента обнаружения недоимки в своих внутренних документах и базах данных. К счатью, судебная практика (в большинстве случаев) не разделяет этого мнения.

    Какой срок исковой давности по уплате налогов?

    Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.

    Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

    • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
    • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

    Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

    Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

    Мнение эксперта

    Кузьмин Василий Станиславович

    Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — уголовное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

    Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

    В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

    Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, – с выставления требования на уплату налога.

    При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст.

    45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

    Нет времени читать статью?

    Срок исковой давности — это период, на протяжении которого допускается принудительное взыскание образовавшейся задолженности. Обычно СИД регулируется нормами гражданско-правового законодательства, но на налоговую сферу они не распространяются, здесь все немного иначе. Главным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

    В налоговой сфере общепринятого СИД нет: это понятие фактически разделяется на два других. Срок давности по привлечению к ответственности касается правонарушений в налоговой сфере. На протяжении этого периода (по ст.

    113 НК РФ он равняется 3 годам) налоговики могут назначать штрафные санкции нарушителям (т.е. привлекать их к ответственности). Этот срок отличается от срока давности по взысканию налогов.

    Он представляет собой период, на протяжении которого ФНС может взыскивать средства.

    https://www.youtube.com/watch?v=rOj2DKOtaYQ

    При этом следует учитывать, что автоматическое списание долгов не происходит вообще, так как обязанность по их уплате не снимается и через много лет.

    Но предъявлять требования к должнику налоговики действительно могут только в рамках определенного периода.

    При пропуске налоговым органом срока предъявления требований задолженность через суд может быть признана безнадежной по заявлению налогоплательщика.

    При признании задолженности безнадежной требовать уплаты налога инспекция не вправе. При этом признание долгов безнадежными — очень сложный процесс, по которому сложилась противоречивая судебная практика. Граждане могут рассчитывать на освобождение от долгов при банкротстве.

    Пресекательные периоды в налоговом праве

    Налоговый кодекс содержит много пробелов, восполнение которых на практике осуществляется за счет общих принципов регулирования правоотношений. Все частные случаи решаются судьёй в ходе конкретного разбирательства на основе положений законодательства и понятий временных ограничений.

    Разберём на примере взыскания земельного налога. Налоговое обременение на землю, находящуюся в собственности, не предусматривает периодов давности.

    Исчисление сроков зависит от их вида

    Чем пресекательный срок отличается от срока давности:

    Источник: https://avacoins.ru/raznoe/srok-davnosti-po-nalogovoj-zadolzhennosti.html

    Определение сроков давности по взысканию налоговых долгов

    Срок давности по налоговой задолженности

    В связи со сложной экономической обстановкой в стране, а также сбоев автоматизированных систем учета налоговых обязательств у граждан и организаций формируются недоимки по сборам на пополнение государственного, регионального бюджетов.

    Должнику начисляют пени, привлекают его к административной ответственности. Важным аспектом предъявления контролирующим органом требований к неплательщику является срок давности налоговой задолженности.

    Рассмотрим подробнее, ограничен ли период взыскания, какие действия ФНС вправе применить к субъектам налогов.

    Время востребования

    Фискальные платежи – обязательные взносы физических и юридических лиц, составляющие весомую долю доходов федерального, муниципального бюджета. Уплата налога имеет безвозмездный характер, то есть получатель не обязуется перед плательщиком исполнить конкретные действия, представить подтверждающие документы на целевое расходование средств.

    Налогоплательщик – субъект, определенный нормами ст. 19 НК РФ. В соответствии с кодексом, налоговое обязательство возникает при реализации товаров, оказании услуг, приобретение в собственность недвижимости, транспорта, за социальное, пенсионное страхование и др.

    Исковая давность – временной промежуток, на протяжении которого кредитор вправе предъявлять на законном основании должнику требования исполнения договорных обязательств в мирной или принудительной форме. То есть, говоря простым языком, взыскателю отводится фиксированное количество дней на то, чтобы предпринять все возможные меры возврата собственных средств, имущества, восстановления прав.

    Для взыскания различных задолженностей устанавливается срок давности, по истечению которого долг может быть списан

    Общеустановленный срок для востребования долговых недоимок по гражданским правоотношениям ограничен тридцатью шестью месяцами. В исключительных случаях допускается увеличение или сокращение продолжительности данного периода по обстоятельствам индивидуального спора.

    По отношению к налогам нормы ст. 196 ГК РФ не применяются.

    В соответствии со ст. 2 НК РФ налоговые обязательства не ограничены сроком давности, но существуют регламентированные мероприятия, по которым в установленный период взыскатель имеет право и обязан предъявлять иски для урегулирования спора в судебном порядке.

    https://www.youtube.com/watch?v=SgNWfxRn1z8

    В 2018 г. обязанность уплаты определенной суммы в бюджет возникает в сроки, описанные ст. 57 налогового кодекса, для каждого вида сбора применяется индивидуальный порядок. Статья 79 настоящего закона утверждает ограничения сроков предъявления требований о возмещении средств из госбюджета по излишне перечисленным взносам: промежуток времени не может превышать три года.

    Дополнительное разъяснение применения искового срока дает письмо ФНС № СА-4-7/6265@ от 04.04.2017 г., в котором говорится, что при предоставлении вычета по налогу на основании ошибочного решения органа, период истребования недоимки не должен превышать трех лет с момента вступления решения в силу.

    Аналогичный срок применим к ситуациям, когда налогоплательщик по собственной инициативе ввел ИФНС в заблуждение, что повлекло ошибочное снижение базы по взносам. Начало периода определяется днем выявления противоправных действий субъекта налога.

    Несмотря на то, что обязанность налогоплательщика считается бессрочной, существуют регламентированные сроки взыскания задолженности, по истечении которых инспекция не сможет защитить интересы в судебном порядке. После окончания периода истребования недоимки признаются безнадежными и подлежат списанию.

    Дополнительное временное ограничение действует для налоговой службы в отношении сборов, исчислением величины которых занимается непосредственно инспекция. Например, ФНС вправе отразить сумму к уплате по транспортному, имущественному налогу физического лица не позднее трехгодичного периода.

    Взыскание производится в соответствии с установленными нормами

    Срок исковой давности по привлечению должника к ответственности составляет тридцать шесть календарных месяцев со дня правонарушения (ст.113 НК РФ). Поэтому инспекторы ведут активную деятельность с целью максимального удовлетворения требований, а также пропаганды своевременного исполнения норм законов.

    Иски по физическим лицам

    Суммы сборов, уплаченные налогоплательщиками, составляют значительную часть казначейского фонда страны, позволяют содержать госструктуру, обеспечивать армию, управленческую систему, предоставлять социальные гарантии населению и др. Поэтому работа по взысканию неисполненных обязательств ведется в строгом порядке, в соответствии с регламентом налогового законодательства.

    Далее следует выяснить, за какой срок налоговая может на законных основаниях взыскать задолженность. По отношению к каждому бюджетному платежу применяется индивидуальный порядок назначения периода уплаты. Четкие ограничения в три года действуют исключительно по сбору за имущество и автотранспортным средствам.

    Например, налогоплательщику пришло извещение с суммой к уплате за четыре предшествующих периода. Нарушен срок взыскания налоговой задолженности физических лиц, поэтому гражданин уплачивает сумму частично эквивалентно трем последним годам. А последний период подлежит оспариванию через обращение к ФНС.

    Предел действует и по срокам привлечения граждан к ответственности по неправомерному получению налогового вычета.

    Например, физлицо после получения платных медицинских услуг заявило в инспекцию о предоставлении льготы по подоходному налогу.

    По истечении трех лет выяснилось, что первичные документы были ложными и произведено незаконное возмещение средств из казны. Налоговая уже не сможет предъявить к нарушителю иск о взыскании переплаты.

    По отношению к пеням и штрафам в законодательстве отсутствуют строгие временные рамки, в судебном разбирательстве будут рассматриваться общеустановленные исковые сроки для гражданских отношений.

    В общем порядке для физлиц применяется пресекательный срок взыскания задолженности по налогу: с момента направления должнику требования о необходимости погашения бюджетного сбора не должно пройти более полгода. Если иск будет предъявлен с опозданием, суд вправе вынести решение об отказе его удовлетворения.

    При взыскании с физлиц применяются свои правовые акты

    Долги организаций

    В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действует обособленный регламент определения величины и сроков уплаты бюджетных взносов. Временной промежуток, на протяжении которого контролирующий орган предъявляет иск в суд, зависит от даты возникновения задолженности.

    Налоговая инспекция вправе в течение полугода обратить взыскание на денежные средства должника в кредитном учреждении, при их отсутствии или недостаточности допускается взыскание задолженности за счет имущества на протяжении двух лет. Отправным моментом признается дата направления компании требования об уплате недоимки.

    Еще одним спорным моментом является то, может ли налоговая взыскать задолженность со сроком возникновения более 3 лет с предприятий. Да, такие действия потенциально возможны, но зависят от конкретных обстоятельств дела и решения суда.

    Стоит отметить, что безнадежными долги будут признаны только при наличии оснований, определенных ст. 59 НК РФ:

    • Признание налогоплательщика несостоятельным.
    • Смерть предпринимателя.
    • Вынесение судом акта о невозможности удовлетворения иска ввиду окончания исковой давности без права восстановления срока.
    • Судебным приставом издано постановление о прекращении исполнительного производства по п.3,4 ст. 46 ФЗ №229 от 02.10.2007 г. (отсутствие имущества или сведений о его местонахождении, адресу пребывания неплательщика) и др.

    Данный перечень закрытый и не подлежит иному толкованию.

    Важно понимать, что нарушение общеустановленных сроков исполнения налоговых обязательств влечет за собой назначение административной, уголовной ответственности.

    Например, за неуплату НДФЛ компании грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки. С высокой долей вероятности должник не только лишится финансов, имущества, но и может быть признан банкротом по инициативе ФНС.

    Процедура взыскания с индивидуальных предпринимателей имеет свои особенности

    Процедура взыскания

    Если субъект налогообложения не исполнил обязательство за установленный законом срок (ст.23 НК РФ), запускается мероприятие принудительного удовлетворения исковых требований. На первом этапе должнику направляется требование в письменной форме с указанием величины недоимки, пеней, периода оплаты и обозначением последствий неисполнения предписания органа.

    Претензия направляется за десятидневный срок после принятия контролирующим органом решения по проверке правильности формирования суммы сбора или трехмесячный промежуток с момента образования долга.

    Например, организация предоставила декларацию по налогу на прибыль, проведена камеральная проверка, подтвердившая размер фискального платежа. Поэтому не позднее десяти дней с даты решения по итогам контроля компании направляется требование.

    На исполнение дается восемь рабочих дней, если иное не предусмотрено законом.

    С юридической точки зрения, размер недоимки, зафиксированный специализированной базой ИНФС, имеет субъективный характер, так как напрямую зависит от действий исполнителей. Поэтому предприятие вправе направить ходатайство об оспаривании размера требования, если обнаружено завышение размера долга. Подтверждением ошибки ФНС может стать справка бухгалтерии, фискальная отчетность.

    Если на депозитный счет не поступают деньги в установленном размере после того, как истекает период добровольного исполнения претензии, инспекция в двухмесячный срок выносит решение об обращении взыскания на имущество неплательщика. Документ направляется налогоплательщику в качестве уведомления запуска процедуры принудительного исполнения, а также банку, который незамедлительно приступает к безакцептному списанию.

    Денежные средства на расчетном счете арестовываются и списываются в пользу бюджета в размере, установленном решением. Целевое назначение финансов не является ограничением для погашения инкассового поручения.

    При неуплате налогов, образовавшаяся задолженность будет взыскаться в принудительной форме

    На практике налоговая направляет решение о блокировке всех расчетных счетов должника, а одному из кредитных учреждений дополнительно ордер на инкассо.

    В случае недостаточности денег на счете устанавливается запрет на оборы до момента полного удовлетворения требований ФНС.

    С данной обеспечительной мерой фирмы, ИП могут столкнуться, в том числе, если не предоставят вовремя фискальную отчетность.

    Тактика при отсутствии средств

    При отсутствии сведений о денежных активах налогоплательщика, а также, если длительное время на счете не зафиксировано оборотов, инспектор по решению вышестоящего руководства направляет заявление ФССП с требованием возбудить исполнительное производство и обратить взыскание на имущество неплательщика (ст.47 НК РФ). В соответствии с ФЗ №229 пристав обязан совершить исполнительские действия не позднее, чем за двухмесячный срок с момента принятия иска инспекции к обработке.

    https://www.youtube.com/watch?v=XviQotUUXHk\u0026t=16s

    Если процедура бесспорного взыскания не приносит результатов или пропущены сроки ее применения, налоговая служба вправе обратиться в суд с исковым заявлением против должника.

    При этом первоочередно судья займется проверкой правомерности действий и срока исковой давности.

    Важно, что по требованиям о взыскании пеней истец может в рамках разбирательства увеличить размер задолженности на основании ст. 49 АПК РФ.

    При положительном решении суда, взыскатель получает на руки исполнительный лист, который передается на принудительное исполнение судебным приставам.

    При большой сумме задолженности налоговая уполномочена инициировать процедуру банкротства должника.

    Порядок очередности удовлетворения требований по отношению к налогоплательщикам, находящимся под процессом признания несостоятельными, регламентирован ФЗ №127 от 26.10.2002 г.

    Взыскание после трех лет

    Ст. 113 НК РФ определяет общую продолжительность предъявления исков по непогашенным суммам налогов тремя годами, но существуют нюансы, определяющие момент начала отсчета данного периода. Доподлинно установлено, что транспортный и имущественный сборы ограничены временем требования, не превышающим три отчетных периода.

    При отсутствии средств для погашения долга может быть изъято имущество должника

    По каждому случаю продолжительность истребования задолженности определяется в особенном порядке, с учетом всех тонкостей дела, разночтений по налоговому законодательству и конкретной судебной позиции. Опираясь на практику, можно с уверенностью сказать, что ФНС может взыскать в пополнение бюджета налоги по истечении трех лет.

    Прения по налогам граждан

    На первом этапе оспаривания величины задолженности по налогам граждане могут направить письменную претензию на имя руководителя территориального отделения инспекции либо записаться на личный прием. На рассмотрение жалобы отводится тридцатидневный срок, по окончании которого физлицу будет предоставлено разъяснение или мотивированный отказ.

    Если урегулировать конфликт и установить истину не удается, налогоплательщик вправе подать исковое заявление в суд для установления законности требований контролирующего органа и защиты гражданских интересов заявителя. К иску налогоплательщику необходимо приложить документальное подтверждение наличия объекта налогообложения, расчет величины сбора, планируемого к уплате и иные доказательства, позволяющие понять сущность спора.

    По итогам судебного разбирательства может быть вынесено определение об отказе в удовлетворении исковых требований физлица, списании части или полной суммы долга, привлечении виновной стороны к ответственности.

    Подведем итоги

    Срок предъявления требований по взысканию недоимок налогов фактически не ограничен действующим законодательством. Существует перечень норм и критериев, по которым в индивидуальном порядке определяется продолжительность искового периода.

    Получить достоверную информацию налогоплательщики могут при консультации с практикующим юристом, инспектором ФНС. Должник вправе обжаловать иски налоговой путем подачи заявлений в суд.

    Важно соблюдать установленные законом сроки бюджетных платежей, тогда субъект налога освободится от пеней, штрафов и принудительных процедур.

    Узнать об исковой давности можно из видео:

    

    Источник: https://MoyDolg.com/debt/obshhie-voprosy-3/srok-davnosti-nalogovoj-zadolzhennosti.html

    Срок давности по налогам — определение, особенности

    Срок давности по налоговой задолженности

    Одна из распространённых ситуаций – когда налогоплательщик получает уведомление об уплате сборов за периоды, которые давно прошли.

    Непросто сразу понять, насколько такие требования соответствуют законодательству. Надо заранее узнать о времени, спустя которое контролирующие органы не имеют права на принудительное взыскание. Каков срок давности по налогам?

    Об общем сроке давности на 2018 год

    Срок давности взыскания долга – правильное понятие, которое будет актуальным для таких ситуаций. Ведь важное значение имеет то, на протяжении какого периода орган контроля наделён правом предъявлять соответствующие требования.

    Законодательство выделяет две категории лиц с обязанностями по уплате налогов. Это физические и юридические лица.

    Общее время уплаты не превышает трёх лет. Но есть и исключения из правила.

    Физические или частные лица

    Статья 48 НК РФ описывает главные правила, связанные с этой категорией лиц. В области налогообложения задолженность остаётся бессрочной. Это вывод, который делают после изучения текущих положений законодательства. Есть ограничения, но они касаются только некоторых видов сборов и имущества:

    1. Транспорт.
    2. Имущество физлиц.

    НК РФ содержит описание ситуаций, когда транспортные сборы списываются с граждан, если за предыдущие три года полная сумма не получена.

    При взыскании денег по оплате НДФЛ тоже определён стандартный срок давности, составляющий три года. Встречаются ситуации с требованиями об уплате недоимки по конкретному периоду, со стороны фискальных органов.

    Даже если долги существуют за предыдущие пять лет – взыскать можно максимум за три года.

    Служба по налогам сохраняет за собой право обращаться к судам. Тогда выставляются просьбы по уплате не только самого долга, но и пени, штрафов.

    В такой ситуации сумма долга будет расти.

    Юридические лица, ИП

    Статья 46, 47 НК РФ посвящены недоимкам в случае взаимодействия с юридическими лицами и ИП. Налогоплательщик имеет право подавать требование о возврате переплаты сразу после того, как с предпринимателя и предприятий списывают лишние суммы пенни, штрафов и долгов. Вопрос надо решить на протяжении 30 дней.

    Точки отсчёта следующие:

    • Получение уведомления об излишне уплаченной сумме.
    • Судебное решение, подтверждающее переплату.

    В судебный орган обращаются, когда указанное раньше время истекло. Тогда максимум времени – три года с момента, когда гражданину сообщили о переплате, либо когда ему самому стало известно об этом. Если налог переплачен – обращение в инспекцию не требуется. Начинают с заявления в адрес судебной инстанции.

    Для ИП и предприятий давностные сроки бывают разными:

    1. 6 месяцев – когда используют средства расчётных счетов.
    2. Два года – если обращается взыскание на прочее имущество налогоплательщика.

    Исковая давность – понятие, применение которого остаётся одинаковым для всех категорий граждан.

    Как определить, законно ли требование?

    В этом случае присматриваются к следующим вопросам:

    • Нарушены ли правила, связанные с определением сумм, которые полагаются государству?
    • Правомерны ли действия Инспекции? Укладываются ли они за время, установленное законами?

    Сначала нужно вычислить дату, когда задолженность обнаружена. С этого момента начинается процесс взыскания, отсчёт.

    ФНС имеет право проводить несколько видов проверок для установления долга:

    1. Выездные.
    2. Камеральные.
    3. Повторные.

    Что касается судебных разбирательств, то время для них высчитывается как сумма следующих периодов времени:

    • Оформление заявки, организация разбирательств.
    • Ожидание фактических выплат, указанных в сопроводительных документах.
    • Направление требования для погашения долга.

    В сумме проходит не больше 36 недель между моментом определения недостачи и задействования судебных инстанций. До 24 месяцев расширяется промежуток, если при погашении используют имущество, имеющееся в наличии у гражданина.

    В зависимости от величины задолженности время, определённое на законодательном уровне, тоже может меняться. Чем меньше долг – тем меньше сроки. Обратная зависимость тоже присутствует.

    Бывает так, что спустя некоторый период суд сам прекращает дело относительно недоимки. Тогда налоговая служба окончательно теряет возможность вернуть средства. Повторно открывать дело тоже запрещают.

    По поводу правонарушений

    Исковую давность по налогам и правонарушениям сложно сравнивать на практике. У граждан часто возникают проблемы с этими понятиями. Эти категории сильно отличаются друг от друга, по нескольким аспектам.

    Правонарушения – отдельная сфера, которая регулируется собственной давностью. Стандартный срок – 36 месяцев. Он считается со следующих моментов:

    1. Совершение нарушения.
    2. С даты за отчётным периодом, на протяжении которого совершено противозаконное действие.

    Тип совершённого проступка влияет на показатель времени. К примеру, второй вариант отсчёта применяется при нарушении норм, связанных с учётом:

    • Доходов.
    • Совершённых ранее затрат.
    • Имеющихся во владении наименований.

    Правило распространяется и на случаи, когда в срок не выполнены основные обязательства. Установка сохраняет актуальность для тех отчислений, у которых стандартный период – 12 месяцев.

    Во всех остальных случаях дата отсчёта – это тот же момент, когда правонарушение совершено.

    О санкциях налогового периода

    Для санкций по давностным срокам тоже действуют ограничения. Имеется в виду два основных направления:

    Это деньги, взыскание которых – действие после правонарушений. Применение таких мер актуально для граждан, получивших решение о взыскании принудительного порядка. И от которых потребовали заплатить штраф сверх обычных мер.

    Решение по принудительному взысканию штрафов принимают спустя 8 недель после окончания времени, отведённого, чтобы выполнить условия. Специалисты имеют право подавать судебные заявления, если время прошло, а деньги от гражданина так и не поступили. За следующие шесть месяцев платежи по санкциям требуется погасить в обязательном порядке.

    Чтобы получить разрешение о взыскании, дают до 12 месяцев, если обязательства погашаются за счёт имущества в собственности у компании.

    Отсчёт начинается после окончания периода, отведённого для погашения долгов в добровольном порядке. Если время пропускается – органы контроля ещё на протяжении года могут подавать исковые заявления.

    Потому максимум давности по санкциям в этом случае составит до двух лет.

    Какие моменты имеют значение?

    Велика вероятность отказа со стороны судебной инстанции по заявлениям от контролирующего органа.

    Но это допустимо, если налогоплательщик сам направит ходатайство с информацией о том, что сроки для предъявления претензий уже прошли. Если этого не сделать – заявление службы будет рассмотрено, удовлетворено.

    Стандартные положения Гражданского Кодекса будут действовать для тех лиц, кто решит обжаловать решение инстанции.

    О пресекательных периодах

    Относительно других видов обязательных отчислений какие-либо конкретные правила отсутствуют. Есть и другие особенности.

    • Отсутствие общего порядка, на основе которого можно было бы списывать налоги и долги за определённый период.
    • При нарушении прав контрольные органы всегда обращаются в суд, чтобы их восстановить.
    • Законодательство, понятия временных ограничений – вот чем руководствуется соответствующая служба.

    Минимум два вида сборов сопровождаются давностными периодами, согласно НК РФ. В ГПК какие-либо конкретные условия вообще отсутствуют. Возьмём для примера ситуацию, когда налоговая служба вынесла постановление о принудительном взыскании земельного налога. Утверждения по сроку давности нет. Но используют понятие пресекательного периода.

    Отличие нового понятия – в том, что начинается отсчёт не с момента, когда появилась обязанность рассчитаться. Точка отсчёта – дата, когда направили условие оплатить суммы. 2 года – максимум времени для лиц юридических. У граждан есть полгода.

    О противоречиях налогового кодекса

    Срок давности по взиманию платежей – понятие, которое очень запутанно в текущем законодательстве. Но дополнения с разъяснениями облегчают жизнь плательщикам.

    Правовая практика давно сталкивается с понятием.

    1. Кредитор теряет возможность удерживать те или иные суммы, когда указанный период подходит к концу.
    2. Установление конкретных рамок для ситуаций по правонарушениям в плане налогов.
    3. Правило распространяется и на понятие недоимок.

    Это понятие описывается уже в статье 113. Там говорят о том, что субъект нельзя привлекать к ответственности за правонарушения, если с точки отсчёта прошло три и более года. Но правила прозрачны только с первого взгляда.

    По смыслу статьи 48 давностное время сокращается до полугода. Но есть другая статья – 70. Она способствует увеличению давностного периода до бесконечности, без оснований. То есть, требование можно вынести в любой момент после того, как контролирующий орган закончит проверку.

    Дополнительные разъяснения

    Фактически, право ФНС выставлять требование за пределами трёхлетнего срока, было подтверждено другими контролирующими органами. Правило сначала задействовало только штрафы, недоимки игнорировались. Сейчас ситуация изменилась. 9 месяцев – давностный период, стандартный для недоимок. К этому прибавляют время, необходимое для исполнения условий.

    Обязательства перед бюджетом: исполнение

    Любые лица, получившие статус налогоплательщика, обязаны отчислять средства в бюджет, согласно НК. Обязательства гасятся, начиная с момента, когда банку предъявляют поручение, чтобы совершить соответствующую операцию. Главное – чтобы на счету объекта хватало средств.

    Налог признаётся невыплаченным при следующих обстоятельствах:

    • Наличие непогашенных платежей.
    • Недостаточное количество средств на счету.
    • Отзыв поручения из банка.

    При участии налоговых агентов в выплате долг признают погашенным, когда он вычтет соответствующую сумму из доходов. Принудительные меры применяются к тем, кто игнорирует свои обязательства и требования.

    По поводу действий контрольных органов

    Решение ФНС – единственное основание, по которому законно списывают суммы. Первый этап включает передачу инкассовых поручений для списания. 1 операционный день – максимум для выполнения поручения. Учитывается время, которое следует за моментом получения поручений.

    Если денег не хватает – то условия выполняют по мере того, как они появляются на счету. Сумму могут взыскать за счёт имущества, если информации о расчётном счету не хватает.

    По решению руководителя ФНС взыскивают недоимку, когда возникает необходимость. Между моментами принятия решения и направления требований судебному приставу проходит не больше трёх дней. Условия стандартно исполняются за 60 дней.

    По отношению к следующим явлениям требования удовлетворяют последовательно:

    1. Наличные.
    2. Имущество, не относящееся к созданию товаров.
    3. Готовый вид продукции.
    4. Материалы и сырьё для непосредственного производства, станки, здания, сооружения и так далее.
    5. Имущество, которое передают владельцам без права собственности.
    6. Ценности с материальным характером других групп.

    Для налогообложения отрезки времени имеют большое значение. Если некоторые особенности неизвестны – вероятность затягивания процесса выше.

    Просрочек и недоимок по платежам для налоговой рекомендуется избегать с самого начала. Тогда все обязательства исполняются добросовестно.

    Рекомендуется обращаться за помощью профессиональных юристов, если возникают проблемы с определением законности требований со стороны налоговой.

    Исковая давность: новые разъяснения Верховного суда РФ в следующем видео:

    Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

    Дек 6, 2018Пособие Хелп

    Источник: https://posobie.help/vychet/deklaracija/srok-davnosti-po-nalogam.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.