Срок давности неоплаченных налогов

Содержание

Можно ли списать налоги по истечению срока давности?

Срок давности неоплаченных налогов

Каждый гражданин, предприниматель, юридическое лицо обязаны платить налоги со своих доходов в бюджеты различных уровней.

В последующем эти доходы распределяются на различные нужды государства: поддержку социально незащищенных слоев населения, содержание армии, строительство объектов, на развитие различных госпрограмм и т.д. Таким образом именно налоги являются основным источником содержания государства.

За своевременностью поступления налогов в госказну следят контролирующие органы. Если налоги не вносятся своевременно, у субъекта образуется задолженность. Но есть такое понятие, как срок давности по налогам физических лиц.

Что это такое и обязан ли налогоплательщик оплачивать такие налоги?

Срок давности

Данное понятие используется в процессуальном кодексе как правовое. Под ним подразумевается период, на протяжении которого субъект может подать заявление с требованием, или обжаловать то или иное постановление. Но распространяется ли это понятие к налогам?

Как показывает практика, от контролирующих органов нередко в судебную инстанцию поступают требования с выплатой налогов, которые не были оплачены несколько лет назад. Кроме того, на неуплаченные своевременно суммы начисляют штрафы – пени.

Срок давности по налогам для физических лиц

Сразу стоит проговорить, что не существует периода, через который физическое лицо освобождалось бы от необходимости вносить налоги за пропущенные выплаты. Но, тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, ограничивая контрольные органы сроками давности по налогам для физических лиц.

На законодательном уровне установлено две категории отчислений, которые нельзя проводить в принудительном порядке по истечении определенного временного периода. Существует ограничение по взиманию транспортного налога, этот момент прописан в ч.3 ст. 363 налогового кодекса.

Что касается просроченной задолженности налога на имущество, здесь также имеются определенные ограничения во времени. Подробности прописаны в федеральном законе № 2003-1.

Разъяснения ч.3 ст. 363 НК

В данной статье четко обозначен срок, через который взыскать задолженность по транспортному налогу будет невозможно – он составляет три года.

Конечно, никто не мешает служащим контролирующих органов обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности, срок которой более трех, но можно сказать однозначно, что во взыскании данного долга будет отказано в связи с истекшим сроком давности по данному долгу.

Разъяснения ФЗ № 2003-1

Налог на транспорт также может взыскиваться только в том случае, если срок давности по нему не превысил трех лет. Именно такая формулировка значится в ст. 10 вышеуказанного федерального закона.

Не важно, на протяжении какого количества лет физическое лицо не вносило налог за транспорт, это может быть 5-10 лет и более, но по суду взыскать задолженность можно лишь за последние три года. Весь остальной период в требовании контролирующего органа не будет учтен.

Пресекательные периоды

В налоговом кодексе не предусмотрены сроки по другим видам налогов, которые также должен вносить налогоплательщик. В случае нарушения сроков и несвоевременной оплаты взносов по тем или иным налогам, контролирующий орган обращается в суд для восстановления прав и дальнейшего получения просроченных сумм с субъекта.

И если в налоговом кодексе четко прописаны сроки для двух видов налогов, то в гражданско-правовом сроков давности по уплате других налогов нет.

Как в таком случае поступают судебные органы? Например, субъект не внес своевременно оплату земельного налога. Федеральная налоговая служба праве взыскать данный налог и подает требование о принудительном взыскании просроченной суммы.

https://www.youtube.com/watch?v=rOj2DKOtaYQ

Срок давности в этом случае отсутствует, но есть такое понятие, как пресекательный период. Он отличается от срока давности тем, что начинается не с момента появления обязанности совершать отчисление, а с той даты, когда на субъект было направлено требование об уплате начисленной суммы налога. Этот период для физического лица составляет всего полгода.

Пени

Момент с удержанием неуплаченных налогов, не единственный момент, который волнует не самых добросовестных налогоплательщиков. Не менее актуальный вопрос по поводу недоимок и пени, которые также волнуют многих не особо добросовестных налогоплательщиков.

В самом налоговом кодексе отсутствует определение срока, в течении которого могут взыматься подобного рода недоимки. Но на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы гражданского кодекса. А также опираются на пояснения, прописанные в ВАС (высшем арбитражном суде).

В налоговом кодексе четко обозначен срок исковой давности в три года. Но стоит учесть, что такой поворот событий возможен только при наличии ходатайства от субъекта, на которое данное исковое заявление было составлено.

Если этого не будет сделано, своевременно, судебная инстанция вправе рассмотреть, и даже удовлетворить требование налоговой службы, подавшей данное исковое заявление, в полном объеме.

Безусловно, даже после принятия решения не в пользу субъекта, он может защитить свои интересы, обжаловав вынесенное решение. В этом случае на его стороне гражданский правовой кодекс.

Противоречия налогового кодекса

Понятие «срок давности» — достаточно запутанное определение, но, тем не менее, в кодексе имеется несколько разъяснений, которые действуют в пользу налогоплательщика.

Понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно. Оно подразумевает тот факт, что кредитор (государство не исключении) при пропуске определенного периода для взимания задолженности, теряет это право по истечении определенного периода.

Законодательством также прописан данный срок для некоторых случаев налоговых нарушений. К ним также стоит отнести и недоимки. Этот период обозначен в статье 113 налогового кодекса. В ней прописано, что с налогоплательщика можно взыскать задолженность, если с момента начисления суммы прошло не более трех лет. В гражданском кодексе прописаны такие же сроки.

Казалось бы, все сходится, никаких разногласий в этом нет. Но не все так прозрачно.

В статье 48 налогового кодекса имеется строка, в которой прописано, что заявление в суд с требованием списания налоговой задолженности с истекшим сроком исковой давности может быть произведено за счет имущества должника не позднее полугода с момента наступления этой самой задолженности.

Такое пояснение дает вполне обоснованное право полагать, что статья № 48 налогового кодекса действует исключительно в пользу налогоплательщика, значительно сокращая срок задолженности, за который налоговая служба имеет право спросить по всей строгости закона.

Но в тоже время в налоговом кодексе есть статья № 70.

В соответствии с ней требование о выплате просроченного налога должно быть выставлено по решению контрольного органа после проверки, и направлено должнику не позже, чем в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Такой пункт стирает все ранее установленные границы, устанавливая сроки длиной практически в бесконечность.

Такое положение вещей обуславливается положением статьи № 89 налогового кодекса. В соответствии с данной статьей выездная проверка в лице вышестоящей инстанции федерального налогового органа может в рамках контроля за деятельностью нижестоящей инстанции проверить все недоимки независимо от срока их давности. Тем самым отменяя все прошедшие проверки.

На основании таких проверок решение о взыскании просроченной задолженности может быть принято когда угодно на том простом основании, что решение вышестоящего органа является решающим и отменяет собой ранее принятое решение комиссией более низкого ранга.

Таким образом получается, что решение о взыскании задолженности может быть принято когда угодно, не взирая на сроки давности. А от даты вынесения будет исчисляться срок давности.

Разъяснения ВАС

Вышедшее постановление 3803/01 президиума суда подтвердило право налоговиков на взимание просроченных задолженностей по подоходному налогу за пределами статьи № 113, определяя их в трехлетний период. Данный документ был вынесен по вполне конкретному делу, в нем было прописано, что должник не обязан внести все имеющиеся долги по налогам, включая все штрафы и пени.

Кассационный суд, который после суда первой и апелляционной инстанции рассматривал данное дело, отменил данное решение, указав на вполне законную обоснованность предъявленного требования. В соответствии с этим решением требования о взыскании просроченных задолженностей были удовлетворены в полном объеме, включая все штрафы и пени.

Вынося свое решение кассационный суд попросту не принял во внимание тот факт, что налоговая служба пропустила все сроки для взыскания данной недоимки.

По статье 113 налогового кодекса налогоплательщик не может привлекаться за правонарушение, срок давности которого истек. Таким образом высший арбитражный суд признает, что срок давности может распространятся только на сумму просроченного налога. На недоимку данный момент не распространяется.

Спустя год после вынесения данного решения суд пересмотрел вердикт и отметил, что срок взыскания недоимки должен составлять 9 месяцев плюс время исполнения требования. Данный период начинается с даты, намеченной для отчисления обязательного платежа по законодательству.

Информационное письмо ВАС

Этот документ также несет разъяснение по имеющемуся в судебной практике случаям по поводу срока давности налоговых правонарушений.

Федеральная налоговая служба обратилась в судебную арбитражную инстанцию с требованием в принудительном порядке взыскать с индивидуального предпринимателя долг по единому налогу на вмененный налог, который был допущен в марте 2018 года.

В том числе был также был подан иск о взыскании натекшей за этот период пени и штрафа.

Суд отказал истцу в его требовании, мотивировав это тем, что пресекательный период был просрочен. Проще говоря, налоговики просрочили срок, в течении которого возможно было провести взыскание данной задолженности.

Инстанция указала, что сама сумма налога должна была быть внесена не позже 28.02. 2018, а налоговая служба могла подать иск о взыскании данной суммы не позже 30.05.2018. По факту требование о взыскании просроченной задолженности поступило лишь спустя год, в мае 2021 года.

Казалось бы, какое отношение эта ситуация имеет к налогам физических лиц. Дело в том, что точно такие же ситуации происходят в вопросах рассмотрения о взыскании задолженности с физических лиц.

Нередко путаница происходит потому, что налоговая служба не следит за пресекательным периодом. В соответствии с п.

3 статьи 48 налогового кодекса пресекательный период сроком в полгода, отведенный на обращение контролирующей инстанции в судебные органы с заявлением о принудительном взимании средств, начинается с даты окончания установленного для исполнения перед бюджетом госказны промежутка.

Тот факт, что налоговая служба упустила срок и пропустила отведенный промежуток для направления взыскательного документа, не меняет формулировки общего закона и не дает налоговой службе права на взыскание задолженности по истечении этого срока.

Исполнение обязательства перед бюджетом

Законодательством прописано, что физическое лицо, как и любой другой налогоплательщик, должен своевременно проводить все необходимые налоговые отчисления в госказну.

Данные обязательства считаются выполненными только тогда, когда плательщик предъявит платежный документ в банк для осуществления банковской операции по нему.

Если налогоплательщик не проведет своевременно данную процедуру, то налог будет считаться неоплаченным, обязательства перед государством не исполненными. Все это становится основанием для применения в дальнейшем принудительных мер для взыскания задолженности в принудительном порядке.

Действия контрольных органов

В свою очередь, налоговая служба не имеет право взыскивать налоги по истечении срока давности с момента начисления данных налогов.

Федеральная налоговая служба может списать средства в принудительном порядке. Данная процедура предполагает, что в банковскую организацию, в которой у данного должника находятся счета, должно быть направлено инкассовое поручение на списание суммы средств, равной сумме задолженности.

Банковские работники обязаны выполнить данное поручение не позже одного операционного дня после поступления к ним данного документа, но при наличии требуемой суммы на счетах должника.

В том случае, если средств на счетах должника окажется недостаточно, снятие средств в пользу налоговой службы будут вестись по мере того, как средства будут поступать на счет.

В том случае, если у налоговой службы нет информации об имеющихся у должника счетах, контролирующий орган может произвести взимание недоимки за счет имеющегося у должника имущества. Взыскание имущества может проводиться в принудительном порядке по решению руководителя местного подразделения налоговой службы.

Решение о принудительном взыскании имущества направляется судебным приставам. На протяжении двух месяцев они должны его исполнить.

Требование может быть удовлетворено:

  • наличными средствами;
  • личным имуществом должника;
  • любыми другими материальными ценностями.

Обязательство перед бюджетом будут считаться исполненными только тогда, когда в результате реализации изъятого имущества будут погашены все имеющиеся просрочки по налогам.

Как списать образовавшиеся долги по налогам?

Существует единственная возможность списать налоги. На законодательном уровне налоговая служба периодически проводить так называемые налоговые амнистии, которыми могут воспользоваться как физические, так и юридические лица.

Опираясь на действующее законодательство налоговики «списывают» те самые долги по налогам, срок давности как раз уже истек и по факту они же не имеют право выставлять их на погашение.

Есть еще один способ списать все имеющиеся долги по налогам – смерть должника. В этом случае налоговая не сможет предъявить должнику счета на неоплаченные налоги. Взыскать эти суммы с родственников они также не имеют право.

Источник: http://expert-home.net/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskih-lits/

Срок давности по налогам физических лиц – подробная информация!

Срок давности неоплаченных налогов

Нередко встречаются ситуации, когда представители налоговых служб лично либо посредством суда предъявляют гражданам требования по уплате недоимки по налогам за предыдущее время. При этом предметом спора может становиться не только последняя образовавшаяся задолженность, но и долги, появившиеся 5-10 лет назад и даже ранее. Срок давности по налогам физических лиц

Имеют ли подобные требования юридическую подоплеку? Является ли «бессрочной» налоговая недоимка или же есть свои ограничения и в отношении действий налоговых служб? С информацией по этому поводу вам предлагается ознакомиться далее.

Возражение на исковое заявление о взыскании налога. Образец скачать

Возражение на исковое заявление о взыскании налога

Общие положения в отношении сроков давности

Общие положения в отношении сроков давности

В соответствии с актуальными законодательными положениями, длительность исковой давности равна 3 годам.

Одни из последних поправок, принятых в отношении гражданского законодательства, ограничили возможность использования этого правила.

Теперь длительность исковой давности может составлять максимум 10 лет с момента нарушения права, обеспечивающегося рассматриваемым сроком.

То есть, на основании вышеописанной поправки, во внимание принимается не только время, прошедшее со дня осведомления гражданином или иным лицом, в том числе и налоговой инстанцией, в нарушении его законных интересов, но и срок, минувший с момента совершения данного нарушения.

На практике же в отношении налогообложения физических лиц исковая давность не имеет четкого и единого определения. Рассматриваемая ситуация затрагивается сразу несколькими статьями кодексов, во многом противоречащими друг другу. Налоговые ставки

Слово закона в отношении срока давности по налогам

Понятие срока давности разработано достаточно давно и используется для урегулирования самых разнообразных споров. После завершения срока давности за любым заинтересованным лицом, к примеру, налоговой службой, больше не сохраняется права наложения взысканий на ответчика, к примеру, плательщика налогов.

В целом давность по рассматриваемому делу определена положениями 113-й ст. действующего НК.

В соответствии с ней, основания для привлечения гражданина к законной ответственности за содеянное налоговое правонарушения исчезают спустя 3 года с момента совершения налогоплательщиком этого нарушения, либо же через 3 года со дня, идущего за датой завершения налогового периода, в рамках которого гражданин нарушил закон. В гражданском законодательстве также идет речь о 3-летнем сроке давности. Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

При более же детальном изучении положений НК, всплывает ряд интересных нюансов. Так, положения его 48-й ст. уже противоречат пунктам рассмотренной ранее статьи. В соответствии с 48-й ст.

НК, налоговый орган располагает правом подачи искового заявления в суд с требованием взыскания задолженности по налогообложению за счет собственности нарушителя на протяжении 6 месяцев с момента завершения срока, на протяжении которого гражданин должен был исполнить требования об уплате налога. Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

С одной стороны, 48-я статья дет больше свободы физическому лицу, сокращая длительность давности до 6 месяцев, вместо упомянутых ранее 3 лет. Но, изучив статью под номером 70 в Налоговом Кодексе, становится понятно, что все далеко не так просто.

Так, налоговый орган имеет 10 рабочих дней на отправку налогоплательщику уведомления с требованием уплатить налог в случае выявления правонарушения в ходе налоговой проверки. Отсчет ведется с момента постановления соответствующего решения.

Статья 48.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Статья 48 НК РФ

Приведенное выше обстоятельство можно расценивать как инструмент, позволяющий налоговой службе увеличивать срок давности настолько, насколько ей будет угодно. Ввиду 89-й ст.

НК, срок, спустя который может проводиться выездная или любая другая предусмотренная проверка, направленная на контроль деятельности налогового органа, не имеет никакой связи с предыдущей датой такой проверки.

То есть если факт нарушения будет обнаружен в ходе выездной проверки, фактическое исчисление срока давности начнет отсчитываться с момента вынесения соответствующего постановления.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Таблица. Статьи по делу

СтатьяОпределение
113 НКУстанавливает сроки давности, на протяжении которых лицо можно привлечь к ответственности за правонарушения налогового характера.
48 НКОпределяет, помимо всего прочего, порядок взыскания налогов с физических лиц.
70 НКУстанавливает сроки, на протяжении которых налогоплательщикам должны быть отправлены уведомления с требованиями об уплате налога.
89 НКОпределяет порядок осуществления выездной проверки.

Таким образом, четких положений в отношении срока давности по налогообложению физических лиц в законодательных нормах нет, т.к. суть многих статей Налогового Кодекса расходится друг с другом.

В целом же за любым гражданином, считающим, что в его отношении были безосновательно применены налоговые взыскания, сохраняется право обращения в суд с требованием отмены соответствующего постановления.

Дело будет рассмотрено с учетом индивидуальных особенностей конкретной ситуации, и если налогоплательщик прав, суд примет его сторону и восстановит справедливость.

– Давность взыскания налогов

Источник: https://law-world.ru/yuridicheskaya-praktika/nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic.html

Срок давности взыскания налогов с физических лиц

Срок давности неоплаченных налогов

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ).

Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ).

Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Срок взыскания налога на имущество физических лиц

Когда заявление подается позже установленного срока по серьезным причинам, суд может продлить сроки. Что касается судебного разбирательства, то оно не осуществляется.

Мировой судья выносит соответствующий приказ, который имеет исполнительную силу. Копия документа направляется налогоплательщику не позднее 10 дней. В этот срок он имеет право на предоставление возражений.

Даже если возражения ответчика будут необоснованными, судья отменяет свой приказ.

https://www.youtube.com/watch?v=SgNWfxRn1z8

Объектом налогообложения в данном случае является недвижимость, на которую у плательщика есть право собственности. Это жилой дом, квартира, гараж и т. д. Налоговый период для этого вида сбора составляет 1 год. Расчет необходимой для уплаты суммы осуществляется на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений.

Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления.

Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

Существует, в частности, в НК статья 48.

В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика — гражданина либо его налогового агента — может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности. Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст. 48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Трехлетний срок давности взыскания налога в отношении физических лиц

Выездная налоговая проверка проверяет три календарных года, ей предшествующих, все что за рамками трех летней давности, — выездной налоговой проверкой проверено быть не может.

Не взыскано, а проверено! Иными словами, когда в обиходе ведется речь, мол истек трехлетний срок давности взыскания налогов, необходимо понимать, что истек срок для проведения выездной налоговой проверки.
Вот чего касается трехлетний срок, о котором говорит заголовок статьи.

Справедливости ради необходимо отметить, что за пределами трехлетнего срока, согласно статье 113 НК РФ, лицо невозможно привлечь к налоговой ответственности.

Так случилось, что покупатель, помимо всех положенных документов, принес расписки от продавца, из анализа которых следует, что продавец получил не миллион а два миллиона рублей, то есть, должен был в 2009 году, по итогам 2008 года подать декларацию и указав суммы налога уплатить их, чего, как вы уже догадались, сделано не было.

Есть ли срок давности по налогам

Возврат налогов осуществляется через обращение в исполнительный орган. В налоговой службе нет закрепленной формы для заявления, поэтому его можно заполнить в произвольном виде. Важно отметить, что если налоги переплачивались по вине плательщика, то их можно вернуть через суд в течение 3-х лет.

Срок давности по привлечению к ответственности за налоги регулируется ст.113 Налогового кодекса РФ. Согласно закону, человека нельзя привлечь к ответственности за налоговые нарушения, если с его момента (или дня окончания налогового периода) уже прошло три года.

Срок давности налогоплательщика – физического лица

Потребовался год, чтобы Высший Арбитражный Суд РФ высказал несколько иной подход к сроку давности на взыскание недоимки с физического лица.

Теперь этот срок составляет всего 9 месяцев + срок исполнения требования и исчисляется этот срок со дня, установленного для уплаты налога.

Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц

Автовладельцы, у которых есть долги по транспортному налогу (ТН) трехлетней давности, полагают, что о таких задолженностях беспокоится уже не стоит, так как по ним истек срок давности. Несмотря на то что сроки давности в отношении ТН и правда существуют, из-за некоторых нюансов в законах, которые регулируют взыскание долгов, полностью гарантировать списание налога невозможно.

[2]

Следует иметь в виду, что пока судебный приказ находится у судебных приставов, срок его действия прерывается.

Если, к примеру, должник скрывается или не располагает имуществом, которое можно обратить на погашение задолженности, ИП будет закрыто, а приказ вернут взыскателю.

В этом случае срок годности исполнительного документа начинает течь заново. И взыскатель может просить о возобновлении ИП на его основании опять же в течение 3 лет.

Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в РФ

Иными словами, речь идет о конкретном временном отрезке.

Это действительно важный момент, поскольку в сфере налогообложения нередки ситуации, когда возникает задолженность – в силу тех или иных обстоятельств.

Как раз для того, чтобы определить, за какой именно период с должника можно взыскать недоимку, устанавливается определенный срок, являющийся, по сути, максимальной единицей измерения времени.

https://www.youtube.com/watch?v=SDu0P0_zo7A

Несложно догадаться, что в случае, если будет выявлен факт такого рода правонарушения, то одновременно с этим появятся также вопросы и относительно возможности выплаты за спорный период. При этом основная проблема будет как раз связана с системой, на основании которой определяется временной отрезок, когда физическое лицо должно было платить налоги, однако не делало этого.

Срок давности по налогам физических лиц

В львиной доле случаев, требование содержит информацию о временном промежутке, в течение которого должнику следует погасить задолженность. В случаях, если срок уплаты не указан, то согласно п.4 статьи 69 НК РФ заплатить налоги нужно в течение 8 рабочих дней со дня получения извещения.

При наличии задолженности, сотрудники ИФНС могут направить переплату на ее погашение в одностороннем порядке. В таком случае налоговики известят плательщика в письменной форме.

Однако, такие ситуации не слишком распространены, поэтому гораздо результативнее будет известить налоговую о перенаправлении переплаты самостоятельно.

Ведь чем меньше времени пройдет, тем меньше будет пени.

Срок давности по налогам

В любом случае налог всегда будет начислен (т.е. нет такого срока, через который какие-либо операции не будут облагаться налогом). При этом существуют сроки для дальнейших действий налоговых органов после выявления наличия неуплаченных налогов:

  • направить требование по уплате налога (не позднее, чем через 3 месяца после наступления крайней даты оплаты и не позднее, чем через 10 дней после налоговой проверки);
  • установить срок для самостоятельной и добровольной уплаты недостающего налога;
  • срок для обращения в суд и иском о наличии задолженности.

Читайте так же:  Можно ли взыскать алименты в твердой сумме

Что касается срока по возможному привлечению к ответственности за совершенное правонарушение, то он установлен на границе 3 лет с момента выявления нарушения или с момента последнего дня того налогового периода, в котором нарушение было совершено. Исключение составляют случаи неполной уплаты налога и недобросовестное отражение доходов и расходов (т.к. здесь ущерб может быть очень значительным).

Срок взыскания налогов

Никто не спорит, что налоги должны уплачиваться вовремя. Для физических лиц предусмотерны 2 варианта установления обязанности по уплате налогов (в зависимости от того, как выявлена задолженность — в рамках налоговой проверки или вне ее рамок):

обязанность уплаты налогов на основании налогового уведомления;

Законодательством предусмотрена обязанность физических лиц по уплате налогов на основании полученного налогового уведомления по:

обязанность уплаты налогов на основании установленных сроков уплаты налога (для физлиц такая обязанность установлена по НДФЛ).

При неуплате налогов в установленный срок в добровольном порядке ФНС вправе обратиться в суд с иском для взыскания налогов в принудительном порядке.

Такой иск может быть подан в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (статья 48 НК).

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления налоговой недоимки (статья 70 НК).

Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 НК).

Следовательно, недоимка может возникнуть только тогда, когда сумма налога начислена, но своевременно не уплачена в бюджет.

Но законодательством не установлено, как определяется момент выявления налоговой недоимки. Следовательно, таким моментом может быть:

дата уплаты налога на основании поданной налоговой декларации (для НДФЛ — это 15 июля). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 16 июля или (если налоговая декларация предоставлена с нарушением сроков) день, следующий за днем предоставления декларации;

дата уплаты налога на основании налогового уведомления (для имущественных налогов — это 1 декабря). Поэтому датой выявления недоимки в этом случае надо считать 2 декабря.

А из этого следует, что налоговому органу становится известно о том, что налог не уплачен, на следующий день после истечения срока уплаты.

Как правило, ФНС отсчитывает срок на выставление требования не с указанной даты, а с любого момента обнаружения недоимки в своих внутренних документах и базах данных. К счатью, судебная практика (в большинстве случаев) не разделяет этого мнения.

Срок давности по уплате налогов

Как ни странно это выглядит, но НК не устанавливает срок давности для исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе и в принудительном порядке (данный вывод подтверждает и судебная практика, к примеру, Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2009 № Ф09-3963/09-С3).

Установленный статьей 196 ГК общий срок исковой давности к налоговым правоотношениям не применяется, об этом прямо сказано в статье 2 ГК.

С 2013 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 3 000 рублей или нет:

В этом случае взыскание задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке возможно только при одновременнов выполнении следующих условий:

ФНС направила вам требование об уплате налога (пеней, штрафов);

вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании;

общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 рублей.

Если общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину.

При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения.

Со дня, когда задолженность превысит 3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Необходимым условием взыскания налогов в судебном порядке является соблюдение процедуры принудительного взыскания налогов.

Таким образом, обязанность физлица уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК процедурой и сроками взыскания налогов в судебном порядке.

Источник: https://pro-zakon-vsem.ru/srok-davnosti-vzyskaniya-nalogov-s-fizicheskih-lits/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.