Срок давности налоговой декларации

Срок давности для корректировки налоговой базы

Срок давности налоговой декларации

“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2013, N 1-2

Налоговый кодекс предусматривает несколько вариантов уточнения налоговых обязательств на тот случай, если налогоплательщик по тем или иным причинам совершил ошибку при определении налоговой базы.

Если таковая привела к излишней уплате налога, то прошлые грехи можно исправить непосредственно в текущем налоговом периоде.

Однако не стоит упускать из виду тот факт, что подобного рода корректировки все же имеют свой срок давности.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 54 Налогового кодекса, при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет таковой и суммы налога следует производить непосредственно за тот период, в котором эти недочеты были допущены. Однако есть два исключения.

Во-первых, скорректировать с учетом ошибок прошлых лет налоговую базу текущего периода можно в ситуации, когда временной отрезок, к которому они относятся, точно определить не представляется возможным.

Во-вторых, это допустимо в ситуации, когда неверный расчет налоговой базы привел лишь к излишней уплате налога, а не к занижению его суммы.

Если база занижена

Итак, если период совершения ошибки известен и она не привела к излишней уплате налога, налогоплательщику необходимо скорректировать налоговую базу непосредственно за период, в котором было допущено ее искажение. Собственно говоря, данному правилу корреспондируют положения п. 1 ст.

81 Налогового кодекса, согласно которым при обнаружении в поданной в налоговую инспекцию декларации недочетов, приведших к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан внести соответствующие изменения и представить в ИФНС уточненную декларацию (Письмо Минфина России от 2 апреля 2010 г.

N 03-02-07/1-146). Таким образом, без этого ошибка не будет считаться исправленной, а при ее обнаружении налоговиками хозяйствующий субъект может быть привлечен к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса за неуплату (неполную уплату) налога.

Если же исправить ошибку до того момента, когда ИФНС станет известно о занижении налоговой базы, либо до назначения выездной проверки по соответствующему налогу за корректируемый период и при этом не только представить “уточненку”, но и уплатить сумму недоимки и причитающиеся пени, на основании п. 4 ст.

81 Налогового кодекса от штрафа по ст. 122 Кодекса налогоплательщик будет освобожден.

Если же период совершения ошибки, приведший к занижению налоговой базы, установить не удается, то восстановленные расходы или неучтенные доходы подлежат учету в налоговой базе текущего периода в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК). Согласно пп. 6 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса датой их признания является дата их выявления или получения документов, подтверждающих их наличие.

Если база завышена

В том случае, когда ошибка, допущенная ранее налогоплательщиком при исчислении базы по налогу, никоим образом не ущемила интересы бюджета, по своему выбору он может исправить ее как в периоде совершения, так и в периоде обнаружения. И с данным правилом опять же корреспондируют положения п. 1 ст.

81 Налогового кодекса, согласно которым при обнаружении в поданной в налоговую инспекцию декларации недочетов, не приведших к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик вправе представить “уточненку” за период совершения ошибки, но не обязан этого делать (Письмо Минфина России от 16 октября 2009 г.

N 03-03-06/1/672).

Таким образом, у хозяйствующего субъекта есть два способа нивелировать налоговую переплату.

Первый заключается в представлении уточненной декларации за период ее возникновения, на основании которой будет установлена сумма излишка, а также заявления о его возврате или зачете в счет предстоящих платежей (или недоимки при наличии таковой) в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Если в периоде, к которому относится допущенная ошибка, получен убыток, исправлять ее путем корректировки налоговой базы текущего периода налогоплательщик не вправе, даже если речь идет о неучтенных расходах.

Как указывают специалисты Минфина России, при получении убытка налог в принципе не уплачивается, а значит, и о том, что ошибка привела к его излишней уплате, говорить не приходится (Письма ведомства от 27 апреля 2010 г.

N 03-02-07/1-193, от 23 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-188).

Второй – в корректировке с учетом ошибок прошлых лет налоговой базы текущего периода. В данном случае связанная с ними налоговая переплата нивелируется за счет уплаты по итогам данного периода меньшей суммы налога.

Не учтенные в свое время расходы при этом, как указывают специалисты Минфина, учитываются аналогично тому, как они признавались бы в “родном” периоде.

Иными словами, недоначисленная заработная плата включается в состав расходов на оплату труда текущего периода, амортизация – в состав амортизационных отчислений и т.д. (Письма Минфина России от 4 августа 2010 г. N 03-03-06/2/139, от 30 июля 2010 г. N 03-03-06/1/498).

А вот излишне учтенные доходы, по всей видимости, в рассматриваемой ситуации следует признать убытками прошлых лет, приравниваемыми к внереализационным расходам (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

Сроки давности для исправления ошибок

Налогоплательщик не ограничен в периодах, за которые им может быть представлена уточненная налоговая декларация. Однако исправлять ошибки более чем трехлетней давности таким путем никакого резона нет.

Дело в том, что по общему правилу в рамках выездной проверки налоговые инспекторы могут проверить не более трех календарных лет, предшествующих году назначению ревизии (п. 4 ст. 89 НК). Исключением является как раз представление “уточненки”.

Таким образом, если в свое время ошибка привела к занижению налоговой базы, в рассматриваемых обстоятельствах в интересах налогоплательщика о ней лучше “забыть”.

В свою очередь, заявление о возврате или зачете налоговой переплаты может быть подано лишь в пределах трехлетнего периода с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК). Таким образом, при исправлении ошибки, приведшей к излишней уплате налога за пределами этого срока, в возврате налоговой переплаты инспекцией будет отказано в связи с пропуском трехлетнего срока.

Казалось бы, данный срок давности можно обойти как раз путем исправления ошибки корректировкой налоговой базы текущего периода, поскольку п. 1 ст. 54 Налогового кодекса никаких ограничений на этот счет не предусматривает. Однако, как указывают специалисты Минфина России в Письме от 7 декабря 2012 г.

N 03-03-06/2/127 на примере безнадежной “дебиторки”, не включенной своевременно в состав внереализационных расходов прошлого периода, учесть ее в текущем периоде налогоплательщик вправе при соблюдении условий как ст. 54, так и ст. 78 Кодекса.

Иными словами, корректировка налоговой базы текущего периода с учетом ошибок прошлых лет, приведших к налоговой переплате, допустима лишь при условии, что с момента уплаты соответствующего налога прошло не более трех лет.

В этом свете исправление прошлых ошибок путем подачи “уточненки” приобретает определенное преимущество. Дело в том, что пропустив трехлетний срок на подачу заявления о возврате (зачете) налоговой переплаты, установленный ст.

78 Налогового кодекса, налогоплательщик еще сохраняет возможность все-таки вернуть свои кровные, обратившись в суд. Между тем в этом случае подлежит применению уже общий срок исковой давности, который также составляет три года, однако согласно п. 1 ст.

200 Гражданского кодекса исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (ст. ст. 195, 196 ГК).

Обратите внимание! Если в одном и том же периоде налогоплательщиком были допущены недочеты, приведшие как к занижению, так и к завышению налоговой базы, исправить первые он обязан путем представления “уточненки”, однако с учетом вторых вправе скорректировать налоговую базу текущего периода (Письмо Минфина России от 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-153).

В частности, о возможности возврата суммы переплаты по истечении срока, установленного в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса, говорится в Определении Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 г. N 173-О. Признают ее и представители Минфина России, о чем свидетельствует Письмо ведомства от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281.

Аналогичный подход сложился и в арбитражной практике (Постановления ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. N КА-А40/2329-09 по делу N А40-47793/08-115-173, ФАС Поволжского округа от 15 января 2010 г. по делу N А55-6982/2009, ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2010 г. по делу N А21-9576/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12 октября 2009 г.

по делу N А32-6381/2009-46/11, ФАС Уральского округа от 14 января 2010 г. N Ф09-10147/09-С3 по делу N А71-3313/2009).

Но обратиться в суд налогоплательщик сможет только в том случае, если прежде подаст заявление о возврате переплаты в ИФНС и получит в ответ отказ или молчание. Решение об отказе или бездействие налоговиков и будет предметом оспаривания в рассматриваемой ситуации. Об этом говорится в п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5.

Кроме того, исправлять налоговые ошибки, послужившие причиной излишней уплаты налога, путем представления “уточненки” гораздо безопаснее, нежели корректируя базу текущего периода.

Легитимность корректировки текущей базы под вопросом

Тот факт, что положения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса позволяют налогоплательщику по своему усмотрению исправлять ошибки, приведшие к излишней уплате налога, в периоде их совершения или обнаружения, не раз подтверждали представители Минфина. Об этом свидетельствуют Письма ведомства от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/137, от 30 января 2012 г.

N 03-03-06/1/40, от 23 января 2012 г. N 03-03-06/1/24. Однако ни одно из данных разъяснений не было направлено в адрес ФНС. И интернет-ресурс, размещенный на официальном сайте Федеральной налоговой службы (“Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами”) не содержит согласованной с Минфином позиции по применению п. 1 ст. 54 Налогового кодекса.

Между тем сами представители ФНС России в Письме от 17 августа 2011 г. N АС-4-3/13421 высказались в его отношении в противоположном ключе, нежели эксперты финансового ведомства.

По мнению специалистов, данная норма позволяет пересчитывать налоговую базу в целях исправления ошибок в текущем периоде только в том случае, когда невозможно установить, к какому периоду эти ошибки относятся.

С.Ченшваров

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/86882-srok-davnosti-dlya-korrektirovki-nalogovoj-bazy

За какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры? Срок давности имущественного вычета

Срок давности налоговой декларации

Вопрос о сроке давности налогового вычета при покупке квартиры интересует тех, кто не сразу узнал о возможности возмещения налога или тех, кто не может оформить возврат налога в настоящий момент. Далее выясним, за какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры, а также через сколько лет можно вернуть 13 процентов, как получить вычет за предыдущие годы.

Согласно действующему законодательству Вы имеете право получить имущественный налоговый вычет по расходам:

Далее расскажем о сроке давности налогового вычета при покупке квартиры. В статье 220 Налогового кодекса РФ, посвященной имущественным вычетам, не предусмотрено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию за получением вычета.

То есть фактически срока давности налогового вычета за квартиру не существует и обратиться за возмещением расходов можно сразу же после приобретения недвижимости или через несколько лет (или любое другое количество лет).

Однако в законе установлено ограничение по количеству лет, за которые можно вернуть НДФЛ.

С какого года можно получить налоговый вычет при покупке квартиры?

Право на получение налогового вычета за покупку квартиры (в том числе у супругов и при покупке квартиры (или ее доли) ребенку) возникает в том году, в котором:

  • оформлено право собственности по договору купли-продажи (ДКП) согласно выписке из ЕГРП,
  • или был получен акт приема-передачи по договору долевого участия (ДДУ).

Это будет первый налоговый период (год), по доходам которого Вы сможете оформить вычет за покупку квартиры. Имущественный вычет предоставляется по окончании года через налоговую инспекцию (или же в текущем году – через работодателя).

Срок давности возврата налога при покупке квартиры

Для возврата НДФЛ по покупке квартиры необходимо предоставить в ИФНС вместе с другими документами заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Данное заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Поэтому срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году НДФЛ ограничен тремя годами.

Пример

Квартира была приобретена в 2019 году. О возможности вернуть 13 % налогоплательщик узнал только в 2021 году. Т.к. фактически срока давности налогового вычета при покупке квартиры нет, то налогоплательщик в 2021 году может обратиться в ИФНС по прописке и оформить возврат налога за прошлые годы, начиная с года в котором было получено право на вычет (2019 год).

! ! ! Во избежание пропуска трехлетнего срока давности возврата НДФЛ (при покупке квартиры) рекомендуем заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога подавать одновременно с декларацией 3-НДФЛ (не дожидаясь окончания камеральной проверки).

Это не противоречит действующему законодательству (см. письмо ФНС России от 26.10.

2012 № ЕД-4-3/18162@) и особенно актуально в случае оформления вычета на грани пропуска трехлетнего срока давности возврата НДФЛ (с 2020 года налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации).

Итак, становится ясно, за какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры,- вернуть подоходный налог можно за три последних года, но не ранее года, в котором возникло право на вычет (исключение — оформление имущественного вычета пенсионерами). А если всю сумму вычета за три года получить не удастся?

За получением налогового вычета на квартиру Вы можете обратиться и через много лет после покупки, но период, за который Вы можете вернуть налог, законодательно ограничен

За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру?

В настоящий момент имущественный вычет при покупке квартиры предоставляется в размере фактических расходов, но не более 2000000 рублей (о том сколько раз можно вернуть налог, можно прочитать здесь).

И если за год налоговый вычет с покупки квартиры не может быть получен полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды (годы) до полного использования.

Таким образом, то, за какой период можно вернуть НДФЛ при покупке квартира, будет зависеть от суммы расходов на приобретение недвижимости, а также от величины Вашего дохода.

Пример

В нашем примере налогоплательщик подал декларацию за 2019 год. Если доходов за 2019 год не хватит для получения полной суммы налогового вычета, его остаток можно перенести на 2020 год (подать декларацию за 2018 год) и далее при необходимости на 2021 год и т.д.

Можно ли получить налоговый вычет при покупке квартиры за предыдущие годы?

Мы выяснили, имеет ли срок давности налоговый вычет на покупку квартиры. За получением вычета Вы можете обратиться в ИФНС через любое количество лет, однако вернуть налог сможете за последние три года (начиная с года, в котором Вы получили право на вычет).

И если вернуть налог в максимально возможной сумме Вам не удалось, Вы можете продолжать получать вычет в последующие годы. Однако такой возможности лишаются неработающие пенсионеры, которые не получают никакого другого дохода кроме пенсии.

Но для пенсионеров (неработающих и работающих) законом предусмотрена возможность переноса остатка имущественного налогового вычета при покупке квартиры на предыдущие годы, когда они работали и получали облагаемый НДФЛ доход (подробнее об этом здесь).

За какие годы можно получить налоговый вычет за квартиру в 2021 году?

Учитывая трехлетний срок давности возврата налога, в 2021 году  Вы можете подать декларации (и другие документы) и получить налоговый вычет, по доходам 2018, 2019, 2020 гг. (чтобы вернуть налог за указанные три года, Вы должны получить право на вычет в 2018 году или ранее).

За какой срок можно получить имущественный налоговый вычет?

После подачи документов начинается камеральная проверка продолжительностью не более 3 месяцев. Если право на вычет подтверждено, еще определенное время дается на перечисление денежных средств (вычет через работодателя предоставляется иначе).

За какой период можно получить налоговый вычет при покупке квартиры и вычет за лечение/обучение

Социальный налоговый вычет за лечение (лекарства), страхование жизни и обучение можно получить только по доходам того года, в котором Вы оплатили медицинские услуги и ли учебу. На следующий год (годы) социальный вычет не переносится.

Поэтому если в течение одного календарного года у Вас были расходы на покупку квартиры, лечение/обучение и Вы хотите вернуть 13 % по данным расходам, то в декларации 3-НДФЛ за этот год необходимо указать уплаченную за лечение/обучение сумму (оформить вычет за медицинские услуги/образование по доходам других лет не удастся).

Из нашей статьи Вы узнали, за какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры.

Оформить имущественный вычет Вы сможете и через годы после появления права на него (фактически срока давности налогового вычета при покупке квартиры не существует), но вернуть налог можно только за последние три года и, при необходимости, за следующие годы. За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру в Вашем случае будет зависеть от стоимости квартиры, а также от размера Ваших доходов.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

https://www.youtube.com/watch?v=rOj2DKOtaYQ

Москва 2019

Источник: https://just-ice.info/2019/08/12/period-vichet-pokupka-kvartira/

Сроки давности налоговых вычетов: период получения имущественного или социального вычета по процентам при покупке квартиры в 2020 году

Срок давности налоговой декларации

Покупка собственного жилья – это очень приятное событие для каждого гражданина, но радость становится более полной от осознания того, что можно возместить часть от понесенных расходов.

В 2014 году было внесено несколько серьезных поправок в законодательство, касающееся возврата НДФЛ. Именно эти манипуляции значительно упростили процесс сдачи документов и процедуру его получения.

Законодательное регулирование вопроса

В соответствии с налоговым кодексом РФ к налогооблагаемой базе относят:

  • заработную плату трудящегося;
  • прибыль, причиной появления которой послужил объект недвижимости или автомобиль (если лицо владело им менее 3-х лет);
  • доходы от авторских прав;
  • прибыль, полученную путем сдачи в аренду земельного участка или жилого пространства.

При этом нельзя забывать о соблюдении следующих условий:

  • сохранение квитанций, кассовых ордеров, платежных поручительств и других документальных подтверждений проводимого ремонта;
  • в договор купли-продажи должен быть включен пункт о том, что приобретаемый объект недвижимости не подвергался отделке и ремонту.

Имущественный вычет не ограничен в применении. То есть, использовать льготу можно в любое время. Существует только исковая давность получения НДФЛ из бюджета – 3 года.

Если жилье было куплено в 2011 году, а гражданин обратился за возвратом в 2015 году, то уплаченный НДФЛ можно будет получить только за 2014, 2013 и 2012 г. Возвращать налог за покупку можно не раньше, чем появилось подобное право.

Про срок давности нельзя забывать, если предметом возврата являются проценты по кредиту, иногда возникающие в более позднее время. Если налогоплательщик продает имущество, то о льготе он заявляет сразу – при внесении в декларацию информации о полученном доходе.

По разным основаниям для возврата налога

Получение имущественного возврата не ограничено по времени. Воспользоваться стандартным налоговым вычетом могут определенные категории граждан, являющиеся налоговыми резидентами. Осуществление не представляется возможным, если не выполнены следующие действия:

  • работодатель не получил заявление с просьбой о предоставлении и соответствующий пакет документов, подтверждающих право на его получение;
  • доход, полученный в течение 1 года, превысил максимальную сумму – 350 тыс. руб. – в случае оформления стандартного налогового вычета на ребенка.

У каждого гражданина есть право возврата излишне уплаченного налога, но только в том случае, если период не превышает 3-х лет. Подать документы на возврат социального вычета можно в течение 3-х лет с того времени, как случились траты.

Величину отчасти можно назвать фиксированной, так как расходы на медицинские услуги, лекарственные препараты и дорогостоящие виды медицинской помощи определены законодательно. Вычет опирается на фактически произведенные расходы, но не может быть больше, чем общий размер, установленный для определенного финансового года.

Срок давности получения социального вычета за лечение равняется 3-м годам. То есть, подоходный налог с суммы, потраченной на оказание медицинской помощи лично себе или детям в 2016 году, можно вернуть в 2017-2019 годах.

Предоставление социального вычета, будь то лечение или обучение, осуществляется ежегодно. Ограничение распространяется на совокупный размер вычетов социального характера. В настоящее время – это 120 тыс. руб.

Профессиональным налоговым вычетом является процедура снижения налогооблагаемого дохода, полученного от какой-либо приносящей доход деятельности, на величину расходов, необходимых для извлечения прибыли. Обратиться за подобной привилегией может:

  • предприниматель;
  • гражданин, выполняющий работу или оказывающий услугу в соответствии с договором;
  • автор, изобретатель, конструктор и т.д.

За получением вычета необходимо обращаться в налоговую инспекцию до 30 апреля, предоставить заполненную декларацию по доходам, полученным в течение прошедшего календарного года.

Физическое лицо, ставшее обладателем авторского вознаграждения, также имеет право на возврат ранее уплаченного налога. Причиной вознаграждения может быть научное открытие, литературное произведение, объект искусства, изобретение и т.д.

Ограничение в подаче документов

Налоговый вычет представляет собой сумму, уменьшающую полученные доходы (налогооблагаемую базу). То есть уплачивать налог нужно только в отношении разницы между величиной полученного дохода и размером налогового вычета.

Это же понятие распространяется на возврат ранее внесенного налога. Причины следующие: покупка жилого объекта, оплата дорогостоящего лечения или обучения в ВУЗе.

Чтобы получить вычет, необходимо подать определенные документы в налоговую инспекцию по истечении календарного года. В течение 3-х месяцев производятся соответствующие проверки, а затем (при наличии положительного результата) производится перечисление положенной суммы.

Сроки перечисления

Налогоплательщик может рассчитывать на возврат средств от налогового органа, если в минувшем году он:

  • приобрел недвижимость;
  • осуществил ремонт в купленном ранее жилье;
  • оформил целевой займ (ипотечный кредит);
  • заплатил за обучение;
  • использовал денежные средства как взнос для пенсионного обеспечения добровольного характера;
  • оплатил лечение или медицинскую страховку.

Источник: https://uszn96.ru/posobiya-i-vyplaty/kakie-sroki-davnosti-nalogovyh-vychetov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.